Как обжаловать налог на имущество

При расчете налога на имущество физлиц действуют налоговые вычеты — это площадь, за которую не нужно платить. Именно на эту величину уменьшается площадь объекта. Право на вычет при начислении налога на имущество физлиц имеет любой собственник. Налоговая применяет налоговые вычеты автоматически, подавать дополнительных документов не нужно.

Налоговый вычет зависит от объекта недвижимости. Существуют следующие вычеты по налогу на имущество физлиц:

• Для дома — 50 кв. м.
• Для квартиры или части дома — 20 кв. м.
• Для комнаты или части квартиры — 10 кв. м.

Например, за квартиру площадью 40 кв. м собственник заплатит вдвое меньше — только за 20 кв. м. Если площадь дома 150 кв. м., то нужно будет заплатить за 100 кв. м.

Дополнительный вычет получают многодетные семьи. Речь о семьях, в которых трое и более несовершеннолетних детей. На каждого несовершеннолетнего ребенка полагается вычет:

• по комнате, квартире или ее части — 5 кв. м,
• по жилому дому или его части — 7 кв. м.

Читайте также:Три налоговых вычета: как сэкономить при покупке и продаже жилья

В каких случаях удержание снимается судебным приставом

Иногда проблему можно решить в досудебном порядке. Удержание снимается судебными приставами при этих обстоятельствах:

• Задолженность выплачена в полном размере.
• Вышестоящий пристав принял решение об отмене обременения.

Снятие ограничений осуществляется на базе постановления. Должник уведомляется о решении в течение 5 дней с даты вынесения постановления.

Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2023 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы:

• При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
• При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
• Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
• Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
• Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
• Стоимостные показатели округляются до целых значений.
• Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1, 3 и 4. Посмотрите и скачайте заполненный образец декларации по налогу на имущество – 2023 в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ:

Титульный лист

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
2. Отчетный год.
3. Коды:

• налогового периода;
• налогового органа;
• учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Раздел 2

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Начиная с отчетности за 2022 год, в декларацию введен раздел 2.2 “Сумма налога, исчисленная с применением налогового вычета для СЗПК”. В раздел 2 введена строка 002 для указания признака СЗПК:

• 1 – реализуется СЗПК;
• 2 – не реализуется СЗПК.

Раздел 2.1

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Раздел 2.2

Это новый раздел декларации по налогу на имущество. Он появился в отчетности за 2022 год. Его заполняют только те, кто применяет налоговый вычет для СЗПК.

Раздел 3

Последний раздел с 2022 года заполняется только иностранными организациями. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из раздела 2. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости.

Сначала заполняются блоки строк 007-040. В строке 007 организации, заключившие СЗПК, указывают:

• признак 1, если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК;
• признак 2, если не связаны.

Если СЗПК нет, строку не заполняют (письмо ФНС от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@).

Последующие строки несут в себе такую информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Раздел 4

Раздел 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. В нем укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения). Рассчитать ее нужно в порядке, указанном в п. 4 ст. 376 НК РФ (письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279).

Если вы представляете декларации в несколько инспекций, данный раздел включайте в любую из деклараций (письмо ФНС от 17.01.2022 № БС-4-21/352@).

Досудебный порядок оспаривания (обжалования) требования об уплате налога

Налог доначисляется решением ФНС. Это значит: для того, чтобы оспорить требование об уплате налога, нужно оспорить решение ФНС.

Такие решения разрешено оспаривать только с соблюдением обязательного досудебного порядка. Т.е. прежде чем оспаривать какое-либо решение ФНС в суде, нужно сначала обжаловать его в вышестоящий налоговый орган. Это касается, в том числе, и требований об уплате налогов, а также пени и штрафов.

Досудебный порядок оспаривания имеет ряд преимуществ. Так, заявителю не нужно оплачивать госпошлину, жалоба рассматривается быстро, меры по жалобе также принимаются быстро.

Чтобы оспорить (обжаловать) требование налоговой инспекции об уплате налога или пени, необходимо составить письменную жалобу.

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, но через орган, вынесший обжалуемое решение (ст. 139 НК РФ).

Путем подачи досудебной жалобы в вышестоящий налоговый орган можно оспорить требование об уплате любого налога и пени по нему – транспортного, земельного, на имущество и т.д.

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество.

ВАЖНО! С отчетности за 2022 год по облагаемому по кадастровой стоимости имуществу не сдается декларация.

Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Какие налоговые новшества ждут ИП в 2025 году, читайте в материале.

Юрлица тоже получают сообщения о сумме налога, но оно носит справочный характер. Считать налог и авансы компании должны самостоятельно.

Алгоритм расчета налога на имущество по кадастровой стоимости представлен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Для юрлиц с 01.01.2023 действуют новые порядок и сроки уплаты налогов, в том числе и налога на имущество, в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП). Все деньги идут на ЕНС, с которого затем списываются в погашение налоговой обязанности. Средства под налог на имущество за год следует зачислить на единый налоговый счет до 28 февраля следующего года, а под авансы до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2023 год он соответствует 01.12.2024, для налога за 2024 год – 01.12.2025. С 2023 года ИП платят налог в виде ЕНП. Подробнее об этом читайте по ссылке ниже:

Ответы на вопросы по этой темеКогда у индивидуальных предпринимателей спишут личные налоги с ЕНС?Подробнее

2. За какое имущество платят налог

Полный перечень объектов налогообложения указан в ст. 401 НК РФ. Налогом на имущество облагаются следующие объекты недвижимости:

• дома;
• квартиры;
• комнаты;
• гаражи;
• места на парковке;
• объекты незавершенного строительства;
• единые недвижимые комплексы (например, завод);
• иные здания, строения, сооружения, помещения (например, офисы).

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

4. Ставки налога на имущество физлиц в 2024 году

Базовые ставки по налогу на имущество физлиц установлены в Налоговом кодексе (ст. 406 НК РФ) и зависят от вида объекта и его стоимости.

• Базовая ставка 0,1%. Применяется к жилью и приусадебной недвижимости, единым комплексам недвижимости, машино-местам и гаражам, личным хозяйственным постройкам площадью до 50 кв. м.
• Ставка 2%. Используется для недвижимости по утвержденному перечню и объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.
• Ставка 0,5%. Применяется к остальной недвижимости в собственности физлиц.

На основе базовых ставок конкретный город или поселок имеют право установить свои ставки. Исключения составляют города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь). В них ставки едины для всех городских муниципалитетов. При этом в Москве ставка дополнительно дифференцируется в зависимости от кадастровой стоимости жилья — от 0,1% до 0,3%. Чем выше стоимость квартиры, тем больше придется заплатить. Если кадастровая стоимость столичной квартиры/дома/комнаты

• до 10 млн руб. — 0,1%
• от 10 до 20 млн руб. — 0,15%
• от 20 до 50 млн руб. — 0,2%
• от 50 до 300 млн руб. — 0,3%

«Конечные ставки определяются на региональном уровне и могут дифференцироваться в зависимости от размера кадастровой стоимости, вида объекта недвижимости и места его нахождения», — пояснила руководитель корпоративной и налоговой практики юридической компании «Интерцессия» Ирина Егорова. С 1 января 2025 года предельная ставка для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., составит 2,5%, добавила юрист.

Узнать подробную информацию о ставках налога на имущество физлиц для каждого города или поселка можно с помощью специального ресурса ФНС по ссылке.

Как оспорить требование об уплате налога в суд

Если досудебное оспаривание требования об уплате налога не привело к желаемому результату, заявитель может пойти дальше и попытаться оспорить его в суде. Еще раз подчеркнем, что для обращения в суд необходимо предварительно соблюсти досудебный порядок, о котором мы писали выше.

Важно! Досудебный порядок будет считается соблюденным только, если одновременно соблюдены следующие два условия (см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 № 18):

• Жалоба оформлена и подана по всем правилам ст. 139.2 НК РФ.
• Жалоба не оставлена без рассмотрения из-за нарушений при ее оформлении.

В какие сроки можно оспорить налоговое требование в суде

Для оспаривания налога через суд также нужно соблюсти срок. Он составляет 3 месяца с даты, когда заявитель получил решение вышестоящего налогового органа по досудебной жалобе (п.п. 2,3 ст. 138, п. 6 ст. 140 НК РФ). Этот срок также можно восстановить, если вы его пропустили, подав ходатайство по аналогии со сроком для досудебного оспаривания. Причины для пропуска должны быть уважительными и подтверждаться документально (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Как составить заявление в суд об оспаривании налогового требования

При оспаривании налогового требования в суд нужно подать заявление о признании незаконным действий (бездействия) должностных лиц налогового органа (ч. 1 ст. 198 АПК РФ, п. 3 ст. 24 КАС РФ).

В этом заявлении необходимо указать:

• название суда, в который подается заявление;
• сведения о заявителе (для юридического лица:ИНН, ОГРН, наименование, юрадрес, контакты;для физлица – ФИО, паспортные данные, место жительства, для ИП также ИНН, контакты).
• сведения налоговой инспекции, которая предъявила оспариваемое налоговое требование
• (название, адрес и т.д.).
• реквизиты оспариваемого решения налогового органа (название, номер, дата).
• какие права и интересы заявителя, нормы закона нарушены решением инспекции.
• требования заявителя (например: признать решение инспекции незаконным полностью или вчасти).
• информация о досудебном оспаривании – была ли подана жалоба, куда и каковы результаты ее рассмотрения.
• перечень документов-приложений.

Какие документы приложить к заявлению в суд

К заявлению нужно приложить все документы, относящиеся к делу:

• Оспариваемое решение налогового органа;
• Доверенность представителя;
• Документы, подтверждающие досудебное урегулирование (жалоба, ответ на жалобу).
• Любые документы, подтверждающие позицию заявителя;
• Документы, подтверждающие направление заявления в налоговый орган;
• Квитанция об уплате госпошлины.

В какой суд оспорить налоговое требование

Заявление подается в районный суд (если заявитель – физическое лицо) или арбитражный суд субъекта (если заявитель – юридическое лицо или ИП) по месту нахождения налогового органа, чье решение оспаривается.

Госпошлина за пересмотр решения ФНС

Государственную пошлину заявителю нужно заплатить до подачи заявления в суд. Для физического лица она составит 300 рублей, для организации – 3 000 рублей. Однако если одновременно с требованием о признании незаконным решения налогового органа заявляется требование о выплате каких-либо сумм, то госпошлина будет рассчитываться по правилам, установленным для имущественных требований (пп. 1п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Оплата госпошлины подтверждается квитанцией, которую следует приложить к заявлению.

Налог на имущество пенсионерам в 2023 году – что это?

Полное название этого налога – налог на имущество физических лиц.

Это местный налог, который в силу НК РФ должны платить собственники отдельных видов недвижимого имущества – кроме земли, за которую взимают земельный налог. Такие виды имущества называют объектом налогообложения.

Таким образом, имущественный налог для пенсионеров в 2023 году – это налог на определенную недвижимость, которая принадлежит пенсионеру на праве собственности, исчисленный за прошлый налоговый период – 2022 год.

Нормы, касающиеся уплаты налога на имущество физических лиц (для пенсионеров и всех остальных граждан) содержатся в главе 32 НК РФ.

Налог на имущество считается за календарный год (его называют налоговым периодом), а уплатить его надо в следующем календарном году. Платить имущественный налог за прошлый год можно с даты, когда в нынешнем году вам придет налоговое уведомление от налогового органа. Но не позже 1 декабря текущего года – иначе у вас возникнет задолженность (статьи 405, 409 НК РФ).

Но налог на имущество берут с пенсионеров не всегда. Прежде чем поговорить о том, когда пенсионеры должны платить налог на имущество, выясним, на какие объекты его вообще начисляют.

За какие объекты берут налог на имущество?

Имущественный налог считают за недвижимые объекты, которые принадлежат любому гражданину (пенсионеру и не пенсионеру) на праве собственности. Их список приведен в п. 1 ст. 401 НК РФ.

По общему правилу, налог на имущество начисляют за следующие объекты:

1. жилой дом – к жилым домам относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (ИЖС),
2. квартира, комната,
3. гараж, машино-место,
4. единый недвижимый комплекс,
5. объект незавершенного строительства,
6. другие здание, строение, сооружение, помещение.

Почему пенсионеру пришел налог на имущество?

Нередко пенсионер, который рассчитывал на освобождение от налога на имущество за конкретный объект недвижимости, все равно получает налоговое уведомление.

Причин для этого может быть несколько:

1. пенсионер не имеет льготы по уплате налога за данный объект недвижимости, т.к. он не относится к льготным объектам – напомним, льготные объекты, с которых не надо платить налог, перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ,
2. льготу за конкретный объект недвижимости не дали пенсионеру, потому что он уже получил ее по другому недвижимому объекту этого же вида – ведь льготу можно реализовать только для одного объекта каждого вида имущества согласно п. 3 ст. 407 НК РФ. Это, например, ситуация, когда в собственности пенсионера 2 квартиры, или квартира и комната в коммуналке, или квартира и часть другой квартиры. За один из таких льготных объектов налог на имущество придется платить.
3. налоговый орган не предоставил льготу, т.к. не располагает сведениями о праве на нее. Самый распространенный вариант – когда налоговая инспекция не знает о том, что человек уже вышел на пенсию.

По общему правилу, налоговый орган дает льготу по уплате налога на имущество в проактивном (беззаявительном) порядке. Это значит, что налогоплательщик, который имеет право на льготу, в нашем случае – пенсионер, не обязан обращаться в налоговый орган с документами для оформления льготы.

Освобождение от налога должны предоставить на основании сведений, которые налоговый орган сам получает в порядке межведомственного взаимодействия у других госорганов, включая СФР. Льготу дают, начиная с налогового периода, в котором у пенсионера возникло право на льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Но такое идеальное положение вещей бывает не всегда. Иногда налоговая продолжает начислять налог на имущество пенсионеру, который уже не обязан его платить в связи с назначением пенсии. Расскажем про вариант, когда пришел налог на имущество пенсионеру – что делать в этом случае и куда обращаться.

10. Что будет, если не платить налог на имущество физлиц: штрафы

Если не заплатить налог до 1 декабря, то на сумму задолженности буду начисляться пени. Со 2 декабря начнут начислять пени за каждый день пропуска срока уплаты налога. Размер пени определяется по формуле: пени = сумма задолженности х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Если долг вырастает до 30 тыс. руб. и более, то собственника могут не выпустить за рубеж. «Кроме того, если налог не будет оплачен в течение длительного времени, налоговая может обратиться в суд, и вам будет грозить штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст. 122 НК РФ). А если налогоплательщик умышленно не заплатил налог, штраф может составлять до 40% от суммы долга», — добавил Дмитрий Желнин.

Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 “О налоге на имущество организаций”.

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2024 г. для ООО «Ppt.ru». В соответствии с новыми правилами, раздел 3 российской компании, у которой есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, начиная с отчета за 2022 год, не заполняется. Раздел 3 оставим пустым.

В отношении недвижимости у ООО «Ppt.ru» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

На основании ст. 380 НК РФ, ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2%, если иное не предусмотрено законодательством. Для примера возьмем ставку, равную 2,2%.

На заметку: как рассчитать налог на имущество организаций

Представим пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2023 год налогоплательщику — юридическому лицу.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2023.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 2 к порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022, прописано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу: для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Шаг № 2. Оформляем раздел № 2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2024 году для юридических лиц — раздел 2:

• строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4;
• строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС;
• строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13;
• далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170);
• строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02;
• в стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170);
• стр. 200 — код налоговой льготы;
• стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2%;
• стр. 215 заполняется при указании кодов 04, 09, 15 по строке 001 в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 1 ст. 385.3 НК РФ), значение коэффициента установлено в п. 2 ст. 385.3 НК РФ;
• стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку;
• стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет;
• если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250;
• стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Шаг № 3. Переходим в раздел № 2.1

Строки раздела 2.1 заполняются несколькими способами, например, в составе имущества есть сети газопотребления, у которых нет кадастрового номера, страница раздела 2.1 заполняется по инвентарному номеру. В строке 010 указываем значение 3 и, ниже, отражаем номер объекта (инвентарный номер из учета компании), полную информацию о месте нахождения имущества — адрес, код по ОКОФ и среднегодовую стоимость на 31 декабря отчетного года.

Если раздел заполняют по недвижимости, которой присвоен кадастровый номер, но она облагается налогом по среднегодовой стоимости, то раздел 2.1 заполним по-другому. В строке 010 поставим код 1, пропишем ниже кадастровый номер, ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.

Например, в объект имущества включены: кабельные линии, сети газопотребления, здание, металлические пути. Объектам присвоены разные инвентарные номера, компания заполнит не один лист раздела 2.1, а четыре, по одному — на каждый объект ОС. Среднегодовая стоимость в строке 050 указывается по каждому объекту отдельно.

Шаг № 4. Переходим в раздел № 3

Начиная с отчета за 2022 год, российские компании не заполняют раздел по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости (информация Федеральной налоговой службы от 12.01.2023 «Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2022 год»). В состав декларации при отсутствии объектов он не включается.

Шаг № 5. Заполняем раздел № 4

В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налогу на имущество

Шаг № 6. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Строку 005 «Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество» исключили из отчетной формы.

Построчное заполнение раздела № 1 в имущественной декларации:

• строка 007 — признак СЭПК в декларации по налогу на имущество;
• строка 010 — это код ОКТМО;
• строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110;
• строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях;
• строки 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
• строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
• строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Как выбрать объект недвижимости, для которого будет действовать льгота?

Если в собственности пенсионера находится несколько объектов недвижимости определенного вида, по которому полагается льгота (например, 2 жилых дома, 3 гаража, 4 хозпостройки площадью до 50 кв. м на земельном участке), пенсионер сам выбирает, по какому объекту оформить льготу.

Для этого он направляет в налоговый орган специальное уведомление. Его полное название – “Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц”. Форма этого уведомления утверждена в Приложении к приказу ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@.

Подать уведомление можно в письменном виде непосредственно в налоговый орган или через МФЦ, если он предоставляет такую услугу. Это нужно сделать до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении объекта действует льгота.

В течение 30 дней (в некоторых случаях – в течение более длительного срока, но не больше чем в течение 60 дней) по уведомлению примут решение. Если для получения льготы в отношении выбранного объекта недвижимости есть препятствия, пенсионеру сообщат об этом.

Важно! Если пенсионер сам не выберет объект для применения льготы, направив уведомление, это сделает за него налоговый орган. В таком случае льготу дают в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье«Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

8. Срок уплаты налога на имущество физлиц

Налог на имущество физических лиц нужно оплатить не позднее 1 декабря. Если платежная дата выпадает на выходной, то срок продлевается до следующего рабочего дня. В 2024 году заплатить налог необходимо до 2 декабря. Причем налог в текущем году оплачивается за предыдущий. Например, в 2024 году россияне будут платить налог за 2023 год.

Уведомления об оплате налога на имущество физлиц налоговая направляет не позднее 1 ноября. После чего есть 30 дней, чтобы оплатить налог или оспорить его размер.

Налоги пенсионеров на имущество и землю

Пенсионеры платят налог на имущество и землю по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц – это разные налоги, хотя в обиходе их называют имущественными. Поговорим подробнее о каждом из них, и начнем с земельного налога.

Освобождение от уплаты налога на имущество пенсионеров

Давайте разберем, по каким объектам недвижимости пенсионеры освобождаются от налога на имущество. Список таких объектов приведен в п. 4 ст. 407 НК РФ.

Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество по следующим объектам недвижимости, принадлежащим им на праве собственности:

1. квартира, часть квартиры или комната,
2. жилой дом или часть жилого дома,
3. помещение или сооружение, которое специально оборудовано и используется исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек,
4. хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС,
5. гараж или машино-место.

Льгота дается в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, которые мы только что перечислили. То есть в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, одного “творческого” помещения (сооружения), а также одного хозстроения (сооружения) меньше 50 кв. м, расположенного на указанном выше земельном участке (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Кстати, льготу на такое хозстроение (сооружение) предоставляют независимо от того, как оно обозначено в ЕГРН: “хозяйственная постройка”, “объект вспомогательного использования”, “сарай” или “хозяйственный блок” (письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-05-06-01/102704).

Еще одно обязательное условие для получения льготы – пенсионер не использует недвижимость в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Таким образом, ответ на вопрос, платят ли пенсионеры налог на имущество (имущественный налог), зависит:

• от вида недвижимости, собственником которой является пенсионер,
• от количества объектов недвижимости одного вида, которые принадлежат пенсионеру на праве собственности,
• от использования / не использования пенсионером объекта недвижимости в предпринимательской деятельности.

Льготы в отношении объектов незавершенного строительства

Отдельно мы хотели бы остановиться на вопросе, обязан ли пенсионер платить налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства – например, жилого дома.

В списке льготных объектов недвижимости, приведенном в п. 4 ст. 407 НК РФ, по которым не надо платить налог на имущество, значатся только объекты завершенного строительства.

Объекты незавершенного строительства являются самостоятельными объектами налогообложения, и согласно НК РФ платить за них налог на имущество надо. На федеральном уровне льгот по налогу в отношении таких объектов нет.

Вместе с тем, такие льготы могут быть на местном уровне. Освобождаются ли пенсионеры от налога на имущество за объекты незавершенного строительства, смотрите в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований. Минфин России рекомендует обращаться насчет льгот по налогу за эти объекты в представительный орган муниципального образования. Выбирайте тот, который действует по месту нахождения такого объекта недвижимости (письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-05-06-01/113981).

Налог на имущество организаций при УСН в 2024–2025 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога и порядок уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога, а также сроки уплаты налога и авансов по нему.

Узнать ставку налога и льготы в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС по ссылке.

Налог на имущество УСН 2024–2025 годов начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам обязательна (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

ВАЖНО! С 2025 года внесены масштабные изменения в порядок уплаты УСН. Подробнее о новшествах мы писали в статье.

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога для предпринимателя.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заплатили налог на имущество при УСН. Если доступа к системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Кто и когда отчитывается по налогу на имущество

Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2023 года возложена на юридических лиц, которые имеют на балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.

Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно. Также не нужно отчитываться, если имеются только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Декларирование налога с них отменено.

Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год новый. Это 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля). В связи с тем, что срок сдачи декларации теперь предшествует уплате налога, подавать уведомление о ЕНП больше не требуется.

Какие пенсионеры не платят налог на имущество?

НК РФ дает льготу по уплате налога на имущество пенсионерам, получающим пенсии, которые назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 10 п. 1 ст. 407).

В связи с этим возникает много вопросов о том, каким именно пенсионерам положены льготы. Самые частые: платит ли налог на имущество пенсионер неработающий? платят ли налог работающие пенсионеры на имущество? платят ли военные пенсионеры налог на имущество?

Общие сведения по налогу на имущество юридических лиц

Из налоговой базы, в соответствии со ст. ст. 374, 381 НК РФ следует исключить:

• объекты имущества, входящие в первую и вторую группу классификатора;
• земельные участки и иные объекты природопользовательского назначения;
• элементы движимого основного фонда, за исключением объектов, перечисленных в ст. 105.1 НК РФ;
• элементы основного фонда, не принятые на баланс предприятия.

Бюджетные организации, как правило, определяют размер налога по среднегодовой стоимости. Поскольку на региональном уровне могут иметься значительные различия в порядке исчисления, то прежде чем браться за отчет, рекомендуем получить квалифицированную консультацию в территориальной ИФНС.

Движимое имущество, принятое на баланс по результатам реорганизаций либо ликвидаций, имевших место до 1 января 2013 года, не входит, в соответствии со ст. 381 НК РФ, в налоговую базу.