Внесение имущества в уставный капитал это безвозмездная

✅Если нужна большая сумма, а наличных нет. Минимум для ООО — 10 000 ₽ . Есть много видов бизнеса, где капитал выше минимума. Обычно это компании с лицензией — производят или продают алкоголь, занимаются страховым делом, финансами и пр. Если свободных денег для вклада нет, есть смысл вносить имущество.

✅Если фирма будет плательщикомНДС. Имущество в уставном капитале дает налоговые выгоды — ООО может принять к вычету НДС. А еще стоимость неденежного вклада можно превратить в расходы — через амортизацию или продажу.

✅Если формируете производственную базу. Когда запускаешь большое производство, неминуемо приобретаешь оборудование, производственные линии. Если они уже есть у учредителей, проще передать на баланс фирмы через взнос — внести как имущество в уставный капитал ООО.

✅Если хотите повысить капитализацию. Для инвесторов и кредиторов важна реальная стоимость компании и ее активов. Бывает, что банки даже отказывают в выдаче кредита, если у фирмы минимальный баланс. Чтобы повысить капитализацию еще на старте бизнеса, вносите уставный капитал в виде имущества.

Коротко: как оформить уставный капитал имуществом

1. Внести пункт про возможность неденежного вклада в документы на этапе запуска нового ООО.
2. Оценить имущество — пригласить эксперта, подписать договор и получить отчет об оценке.
3. Утвердить оценку.
4. Оформить передаточный акт — принять имущество у участника.
5. Поставить имущество на учет, сделать проводки в бухучете.
6. При необходимости увеличить капитал — пройти алгоритм повторно.

Налог на прибыль при получении вклада в уставный капитал

При получении в качестве вклада в уставный капитал денежных сумм или имущества у общества не возникает ни дохода, ни прибыли (подп. 3 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Обратите внимание на такой момент. Полученное имущество принимается к налоговому учету по данным налогового учета передающей стороны, если это юрлицо, на дату перехода права собственности. При этом учитывается остаточная стоимость имущества, которую передающая сторона смогла документально подтвердить. Также в стоимость имущества можно включить дополнительные расходы, которые понес участник в связи с передачей имущества, но лишь при условии, что эти расходы признаются частью его вклада в уставный капитал ООО (п. 1 ст. 277 НК РФ). А вот если участник-юрлицо не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то у общества стоимость такого имущества признается равной 0.

Далее общество может учитывать стоимость имущества в расходах в общем порядке. Например, стоимость материалов относится в расходы при списании в производство, стоимость основного средства переносится на расходы посредством амортизации (п. 1 ст. 277 НК РФ).

Если же участник ООО является физлицом, то стоимость полученного имущества признается равной (п. 1 ст. 277 НК РФ):

• документально подтвержденным расходам участника на приобретение имущества;
• но не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком.

Вклад в имущество по пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ

Пп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК позволяет освободить от налогообложения вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав. При этом размер доли участника значения не имеет.

Для дотошных:Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: <…>

3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Положения данного пункта распространяются фактически на любой способ увеличения имущества, включая увеличение активов общества в виде передачи вещей, денежных средств, долей/акций в компаниях или ценных бумаг, или, например, прав требования по договору цессии.

! Пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ имеет лаконичное содержание, отсылая к гражданскому законодательству – можно передать все, что разрешает ГК РФ и специальные законы. Главное – предусмотреть это в индивидуальном уставе компании. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 по делу № А63-16832/2019

Тем не менее данный способ безналоговой передачи также имеет свои ограничения:

• Имущество, имущественные или неимущественные права могут предаваться только от участника (акционера) соответствующему хозяйственному обществу. То есть передача в обратном направлении – от «дочки» в пользу материнской компании – невозможна.

• Вклады в имущество возможны только в отношении хозяйственных обществ или товариществ. Например, в производственный кооператив такой вклад без налоговых последствий нельзя осуществить.

Этап 4. Утверждение результатов оценки

Когда отчет готов, участники должны утвердить результаты: решением — если участник один, или протоколом — если партнеров несколько. Утвердить стоимость доли нельзя выше, чем сумма в отчете. Участники могут определить стоимость ниже или в той же сумме, что указал оценщик.

Участник ООО «Докиа» Шляхтин А.Н. решил оплатитьуставной капитал материаламии оборудованием для грануляции Mikrosan. Оценщик оценил рыночную стоимость объектов на 17 666 012 ₽. Партнеры обсудили результаты оценки и решили принять оборудование по стоимости их приобретения — за 15 000 000 ₽.

Представим, что эксперт оценил оборудованием для грануляции Mikrosan в 14 000 000 ₽. Тогда участники не могут утвердить стоимость оборудования, равную стоимости приобретения. В протоколе приняли сумму в 14 000 000 ₽.

Решением — если в ООО один участник. Единственный учредитель утверждает оценку в одиночку. Решение не нужно ни с кем согласовывать или регистрировать. Нотариальное удостоверение не требуется.

Пример решения участника, которым утверждены результаты оценки.

Протоколом — если есть партнеры. Результаты оценки имущества для уставного капитала утверждаются по тому же принципу, что и остальные вопросы: участники собираются вместе → обсуждают повестку дня → единогласно принимают решение → совместно подписывают протокол. Если решения собрания утверждаются нотариально, дополнительно приглашают на собрание нотариуса.

Фрагмент протокола собрания участников, на котором утвердили результаты оценки.

Внесение вклада в уставный капитал и порядок оплаты долей

Уставный капитал можно пополнить следующими способами:

1. Внесение денежных средств в кассу или на расчетный счет предприятия.
2. Имущество после проведения оценки рыночной стоимости. До 2014 года оценка вносимого в уставный капитал имущества стоимостью до 20000 рублей не требовалась.

Обратите внимание, что сумма уставного капитала должна быть кратна количеству учредителей, поскольку их доли, как и сам размер уставного капитала, могут получиться с бесконечной десятичной дробью на конце. Например, при размере уставного капитала 10 000 рублей и 3 учредителями с долями по 1/3, на каждого получится по 3 333,(3) рублей, что в сумме даст только 9 999,(9) рублей. Таким образом, в данном случае лучше выбрать любую сумму кратную 3, к примеру, 12 000 рублей.

Подробнее об:Увеличение уставного капитала ООО

Продажа доли в уставном капитале

Один из способов выхода из учредителей общества, подробнее Смена учредителя ООО.

Судебная практика

Верховный суд пришел к выводу, что сделку о вступлении нового участника в соочредители хозяйственного общества можно отменить, если вклад нового участника не превышает номинал доли.

Судьи указали, что если целью приема в общество нового участника является увеличение уставного капитала, то он должен внести вклад, равноценный реальной стоимости приобретаемой доли.

Если вклад будет меньше, то рыночная стоимость доли другого участника уменьшится, и при его банкротстве кредиторы получат право требовать признания сделки недействительной.

Нужно ли платить налоги с неденежного вклада участника

Налог на прибыль. Натуральный взнос в уставный капитал ООО имуществом не считается доходом компании. А значит налог с него платить не нужно. Еще лучше — стоимость этих вещей можно списать на расходы, если использовать их в коммерческой деятельности — для заработка.

Например, оборудование дешевле 100 000 ₽ не является амортизируемым имуществом и вносится в материальные расходы сразу после ввода в эксплуатацию. Оборудование дороже 100 000 ₽ относится к амортизируемому. Сумму, на которую уменьшается стоимость оборудования по мере его эксплуатации, можно отнести к прямым или косвенным расходам и так постепенно уменьшать базу по налогу.

Если оплачиваете уставный капитал материалами, их стоимость можно списать в расходы. Правильнее всего — по мере использования этих материалов в производстве. То же касается и товаров. Их стоимость можно списать в расходы по ме продажи.

Налог на имущество. В уставной капитал можно внести недвижимость, и тогда она станет объектом налогообложения. Есть два способа определить налоговую базу:

1. В виде кадастровой стоимости — если объект включен в перечень видов недвижимости, к которым применяется кадастровая стоимость. Такие перечни составляют на уровне субъектов. Например, вот перечень для СПб. А вот для Псковской области.
2. В виде среднегодовой цены по бухучету — во всех остальных случаях.

Этап 2. Подтверждение прав на имущество

Участник, который делает неденежный вклад, должен подтвердить, что имущество принадлежит ему — показать правоустанавливающие документы. Или хотя бы подготовить их. Вид документа зависит от категории имущества. Подойдет:

• договор купли-продажи, аренды, пользования;
• накладная;
• свидетельство о регистрации;
• выписка из госреестра о правах;
• товарный чек;
• техпаспорт ТС и пр.

Документы не нужны участникам. Но их точно попросит оценщик, а потом и бухгалтер — при отражении ценностей в бухучете.

Уставный капитал имуществом – требования

Внести в качестве вклада в уставный капитал ООО можно не только деньги, но и (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ; п. 1 ст. 15 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ):

• вещи (автомобиль, недвижимость, оборудование и т.д.);
• доли (акции) в уставных капиталах других обществ;
• государственные и муниципальные облигации;
• исключительные и иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, подлежащие денежной оценке.

Но при этом оплатить долю в уставном капитале имуществом можно только сверх минимального размера уставного капитала, то есть 10 000 руб. должны быть оплачены деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ; п. 1 ст. 14 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ).

Отметим, что если участник ООО вносит не денежный вклад в уставный капитал ООО, например автомобиль, и номинальная стоимость доли участника ООО превышает 20 000 руб., то денежная оценка стоимости имущества должна быть произведена независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). И далее участники общества на общем собрании утверждают денежную оценку вносимого в качества вклада имущества, но эта оценка не может быть выше суммы оценки, определенной оценщиком (п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ).

Имущество передается обществу по акту приема-передачи. Кстати, если обществу передается недвижимость, то нужно в общем порядке зарегистрировать права собственности на нее за обществом (ч. 6 ст. 1 Закона от 13.07.2015№ 218-ФЗ).

Вклад в уставный капитал: счет в бухучете и проводки

Покажем, какие проводки надо сделать при получении обществом вклада в уставный капитал.

Если в качестве вклада получено имущество (запасы, основные средства и т.д.), то оно принимается к учету по фактической стоимости, равной денежной оценке, согласованной участниками общества. И эта оценка не может быть выше стоимости, определенной оценщиком (п. 9, 10 ФСБУ5/2019;п. 12 ФСБУ6/2020).

Создание центра рефинансирования в группе компаний.

Как уже не раз нами обозначено, юридическая архитектура должна изначально обеспечить перераспределение этих средств в группе (на пополнение оборотных средств, приобретение имущества, в новые проекты и т.п.). Решение здесь – заблаговременное включение в юридическую структуру Центра рефинансирования.

Пример:

Представим себе бизнес, который ведется в рамках Группы компаний. Розничные магазины являются самостоятельными юридическими субъектами. Компании из сектора розничная торговля соответствуют критериям применения УСН. Если они будут передавать денежные средства далее по любому основанию в группе компаний, например, по «услуговому» договору, то у получателя средств возникнет налог. Для него это выручка. Как быть с накопившейся прибылью каждой операционной точки?

Здесь отлично сработает вклад в имущество. Розничные компании учреждают юридическое лицо, даже если оно на ОСН это не страшно, поскольку оно не ведет НДСной деятельности.

Компания-Розница делает вклады в имущество на основании подп. 3.7. п.1 ст. 251 НК РФ. Финансовый центр далее вкладывается в какие-то новые направления, в приобретение оборудования и т.п., участвуя в уставных капитал получателей средств и осуществляя вклады в их уставные капиталы или повторяя вклад в имущество.

В реальной жизни вариативность решений в конкретной ситуации достаточно велика. Все зависит от исходных данных и целей, которые необходимо достичь. При этом все из изложенного мы успешно и не раз реализовывали на практике. Берите на вооружение.

Начисляется ли амортизация на основные средства, внесенные в уставный капитал?

Прежде всего, стоит напомнить, что ПБУ 6/01 распространяет свои положения и на те активы, которые поступили в качестве вклада в УК. А это означает, что если имущество принято на учет, как основные средства (т.е. не списано в составе МПЗ), то:

• начисление амортизации производится с 1-го числа месяца, какой следует за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету. Принятие имущества к бухучету возможно только на основании приемосдаточного акта, который разработан организацией самостоятельно с учетом положений закона №402-ФЗ или утвержден Постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 г. На основании этого акта оформляется инвентарная карточка;

• начисляется амортизация одним из способов, который указан в п.18 ПБУ №6/01, и в порядке, предусмотренном в п.19 ПБУ 6/01. Для этого нужно утвердить срок полезного использования актива, исходя из ожидаемого времени службы данного имущества, но не менее 13 месяцев (п.4, п.20 ПБУ 6/01);

• начисленная амортизация признается для целей бухучета расходом на основании п.16 ПБУ №10/99, причем, независимо от финансовых результатов деятельности предприятия и даже от намерения получить выручку. Начисляется амортизация, не прерываясь, кроме случаев, предусмотренных в п.23 ПБУ 6/01;

• начисленная амортизация относится в состав расходов по обычным видам деятельности, если данный актив используется при производстве продукции, оказании услуг или при выполнении работ, при продаже товаров, или в случае сдачи этих активов в аренду (если это основная деятельность предприятия). Или же в составе прочих расходов:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», счета 20 «Основное производство», и т.д. Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — начислена амортизация, ежемесячно в размере 1/12.

Что касается тех активов, какие признаны основными средствами, но стоимостью не превышают 40 тыс.рублей, их организация вправе сразу списать в составе МПЗ через счет 10 «Материалы» при передаче в эксплуатацию. Но при списании стоимости таких активов не следует использовать тот порядок, какой предусмотрен для МПЗ в ПБУ №5/01 «Учет МПЗ» (приказ Минфина РФ №44н от 09.06.01г.). Дело в том, что малоценные основные средства лишь подлежат отражению в составе (!) МПЗ, а не списываются в порядке, установленном для запасов (абз.4 п.5 ПБУ 6/01).

Бухгалтерские проводки при внесении денег для формирования УК

Учет расчетов по формированию УК ведется на сч. 80 «Уставный капитал». В данном случае он корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями» и (в зависимости от выбранного варианта) со счетами по учету денежных средств (50, 51, 52).

Проводка Дт 75.1 — Кт 80 формирует задолженность учредителей по вкладам в УК.

Далее возможны различные способы оплаты УК деньгами.

Учредитель может сначала внести деньги в кассу: Дт 50 — Кт 75.1.

Затем они сдаются на расчетный счет: Дт 51 — Кт 50.

Также учредитель может сразу перечислить деньги на расчетный счет: Дт 51 — Кт 75.1.

Практический пример с проводками по внесению уставного капитала деньгами и имуществом см. здесь.

Если учредитель является нерезидентом, то он имеет право внести вклад в иностранной валюте. Это следует из законодательства о валютном контроле (ст. 6 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ): Дт 52 — Кт 75.1.

В этом случае появляются курсовые разницы. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 эти разницы следует относить на добавочный капитал (сч. 83):

• Дт 75.1 — Кт 83 — в случае если курс валюты вырос и возникшие разницы являются положительными;
• Дт 83 — Кт 75.1 — в случае падения курса валюты и возникновения отрицательных разниц.

Отсюда видно, что курсовые разницы, возникшие при падении курса валюты в данном случае необходимо компенсировать за счет добавочного капитала. Но у вновь создаваемой организации добавочный капитал, как правило, еще не сформирован. Поэтому до пополнения добавочного капитала у предприятия может образоваться отрицательное сальдо по сч. 83.

О том, где найти уставный капитал в балансе, читайте здесь.

Этап 6. Определение первоначальной стоимости

Принять имущество общества в уставном капитале к налоговому учету нужно по первоначальной стоимости. За основу берем остаточную стоимость передающей стороны.

Новое имущество. Обычно для подтверждения первоначальной стоимости нужны документы, которыми учредитель подтверждает расходы на приобретение вещей. Например, квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные и кассовые чеки. Стоимость в них может быть указана в учетных документах. Но она не может быть выше, чем сумма в отчете об оценке.

Бывшее в эксплуатации имущество. Его первоначальную стоимость определяют с учетом амортизации и износа. А если документов, которые подтверждают остаточную стоимость объекта, на руках нет, первоначальная стоимость принимается как нулевая.

Доля в уставном капитале общества

Уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст. 14 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ). При этом размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества всегда определяются в рублях. Например, 2 учредителя при создании ООО договорились и письменно зафиксировали, что уставный капитал общества будет равен 60 000 руб. При этом доли участников – 40% и 60%. Это означает, что:

• номинальная стоимость доли первого участника 24 000 руб. (60 000 руб. * 40%);
• номинальная стоимость доли второго участника 36 000 руб. (60 000 руб. * 60%).

Размер доли участника ООО в уставном капитале определяется в процентах (например 50%) или в виде дроби (например ¼). При этом размер доли – это соотношение номинальной стоимости доли учредителя и уставного капитала общества (п. 2 ст. 14 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ). В частности, в нашем примере размеры долей определяются так:

• 24 000 руб. / 60 000 руб. = 40%;
• 36 000 руб. / 60 000 руб. = 60%.

Не надо путать номинальную и действительную стоимость доли. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Скажем, в рассматриваемом примере через какое-то время работы организации стоимость чистых активов стала равна 1 000 000 руб. Тогда действительные стоимости долей участников такие:

• 400 000 руб. (1 000 000 руб. * 40%);
• 600 000 руб. (1 000 000 руб. * 60%).

Подробнее про действительную стоимость можно почитать здесь.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

• объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;

• актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;

• его последующей перепродажи не предполагается;

• и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:

• учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);

• учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

• например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

• или разработать данный документ самостоятельно, руководствуясь положениями федерального закона №402-ФЗ от 06.12.11г. «О бухгалтерском учете», его ст.10, где изложены требования к бухгалтерским регистрам.

Фактически такие активы – списываемые в составе МПЗ – будут учитываться на забалансовом учете после списания их стоимости.

Сколько времени их нужно держать под таким контролем? Прямо об этом ПБУ №6/01 не говорит. Но косвенно подтверждает, что в течение срока их полезного использования, но не менее 13 месяцев (п.4, п.5 ПБУ№6/01).

Для этой цели предприятию можно «завести» дополнительный забалансовый счет, например 012 «Малоценные основные средства». Но для использования данного счета его открытие нужно согласовать с Минфином РФ (Инструкция к Плану счетов, утверждена приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.).

Но вот вопрос, по какой стоимости нужно учитывать и списывать такие активы в бухгалтерском учете?

Уставный капитал распределяется между собственниками в различных долях.

При выходе из состава собственников учредитель имеет право потребовать свою долю. При определении величины уставного капитала необходимо исходить из того, что существует минимальный порог, определенный законодательством и исчисляемый в МРОТ или в твердой денежной сумме.

При регистрации ООО обязанность учредителей оплатить уставный капитал не позднее 4-х месяцев момента регистрации. Минимальный размер уставного капитала ООО составляет 10 000 рублей.

Особенности учредительской безвозмездной помощи

ВАЖНО! Образец соглашения о предоставлении финансовой помощи от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом.

Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

• передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
• данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
• организация получает деньги без дополнительных условий.

Увеличение и уменьшение уставного капитала

Участники ООО в любой момент вправе принять решение об увеличении уставного капитала за счет (п. 2 ст. 17 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ):

• имущества общества;
• дополнительных вкладов участников общества;
• вкладов третьих лиц, принимаемым обществом, если это не запрещено уставом ООО.

При увеличении уставного капитала за счет нераспределённой прибыли или добавочного капитала проводки будут такие: дебет счета 84 или 83 – кредит счета 80.

Обратная ситуация – уменьшение уставного капитала. Здесь действуют такие правила (п. 1 ст. 20 Закона от 08.02.1998№ 14-ФЗ):

• нужно уменьшить уставный капитал до величины чистых активов, если чистые активы общества стали менее величины уставного капитала. Подробнее об этом читайте в отдельной консультации;
• общество может уменьшить уставный капитал, погасив долю, принадлежащую ООО;
• участники могут принять решение уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества. При этом размеры долей всех участников ООО сохраняются;
• нельзя уменьшить уставный капитал ниже минимума – 10 000 руб.

Что такое уставный капитал и почему для его формирования необходимо внесение денег?

Уставный капитал (далее — УК) — это один из фондов юридического лица, выполняющий несколько важных функций:

1. При создании общества УК используется как первичный материальный ресурс для начала хозяйственной деятельности.

2. Распределение долей в УК между собственниками определяет их возможности оказывать влияние на управление юридическим лицом и получать дивиденды по итогам деятельности.

3. В случае возникновения у общества проблем с платежеспособностью УК является гарантией того, что хотя бы часть задолженности (в пределах его суммы) будет погашена.

Размер УК и доли, приходящиеся на каждого учредителя, прописываются в уставе общества.

Минимальный установленный законом размер УК должен быть оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66 ГК РФ). Поэтому для любого хозяйственного общества операция внесения денег в счет оплаты УК является обязательной.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Максимальный размер уставного капитала ООО не установлен. Но при определении размера уставного капитала нужно учитывать, что ООО должно обеспечивать наличие у него чистых активов в размере не меньше размера уставного капитала, поскольку если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.

А минимальный размер УК утвержден законодательно. Рассмотрим какой именно для ООО и АО.

Вклад в акционерное общество имуществом

Вклад в уставный капитал имуществом законодательно не предусмотрен для акционерных обществ. Однако нет и запрета на осуществление подобной процедуры. Поэтому следует рассмотреть особенности этого процесса. Если акционер является юридическим лицом, и он желает внести в уставный капитал ценности в виде неденежных средств, возникает некоторое несоответствие.

Законодательством предусмотрено, что дарение материальных ценностей между коммерческими организациями существовать не может. Это относится даже к материнским или дочерним компаниям. Однако формально Налоговый кодекс допускает безвозмездную передачу имущества. При этом отсутствует конкретизация, для каких организаций это возможно.

Поэтому в некоторых случаях для акционерных обществ применяется аналогия внесения материальных и нематериальных ценностей в уставный капитал. Устанавливаются только некоторые ограничения по вопросам дарения.

Акционеры могут быть заинтересованы в увеличении уставного капитала их компании. При этом они ожидают роста чистой прибыли и выплат дивидендов. Однако передача имущества в этом случае считается безвозмездной. Причем стоимость этих ценностей также можно исключить из налогооблагаемой базы. Такое имущество в течение года не должно передаваться третьим лицам.

Если же полученное акционерным обществом имущество для формирования уставного капитала передается в аренду, в залог или в другой форме, льгота на налогообложение не будет действовать.

Оценка имущественного вклада для внесения

В отношении имущества, вносимого в УК ООО, нужно проводить оценку стоимости.

П.2 ст.15 Закона 14-ФЗ установлено, что при стоимости имущества свыше 20 тыс. руб. необходимо к процессу оценки привлекать независимого оценщика.

Вопрос оценки решается на общем собрании учредителей общества и фиксируется в его протоколе (или в решении единственного участника общества).

При этом оцененная стоимость имущественного вклада должна быть принята участниками ООО единогласно.

Принятая на общем собрании стоимость имущественного взноса в уставный капитал не может быть более суммы, в которую независимый оценщик оценил вкладываемое учредителем имущество.

Если по итогам оценки стоимости имущественного взноса будет завышена, то ответственность за это будут нести оценщик и все участники ООО, утвердившие результаты оценки.

Срок, в течение которого указанные лица будут нести субсидиарную ответственность, составляет 3 года с момента регистрации организации.

В ходе проведения оценки стоимости составляется акт, в котором ставят подписи лица, участвующие в процедуре, в том числе и независимый оценщик.

Подписи в акте подтверждают согласие с изложенными данными и отсутствие нарушений в оценочной процедуре.