Срок перечисления отпускных в декабре 2024

Если работаете в бухгалтерской программе, например СБИС, программа рассчитает отпускные автоматически. Чтобы понять, откуда берутся цифры, пользуйтесь нашим пошаговым алгоритмом расчета отпускных.

Расчет отпускных любой сложности в СБИС

Узнать больше

Шаг 1. Определите расчетный период. В общем случае это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник уходит в отпуск (п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение № 922).

Шаг 2. Посчитайте выплаты сотруднику за расчетный период. В общем случае это заработная плата за указанный период (п. 2 Положения № 922).

Шаг 3. Вычислите средний дневной заработок для оплаты отпуска. По какой формуле считать показатель, зависит от того, полностью сотрудник отработал расчетный период или нет. В любом случае в расчете участвует показатель 29,3 — это среднемесячное число календарных дней в году (ч. 4 ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения № 922).

Расчетный период считается отработанным неполностью, если в расчетном периоде сотрудник был в командировке, официально болел, ходил в ежегодный отпуск или не работал по другим причинам. Полный список исключаемых дней приведен в п. 5 Положения № 922.

Если сотрудник отработал расчетный период целиком, исключаемых дней не было, применяется формула:

Если были исключаемые периоды, например, в расчетном периоде работник официально болел или ездил в командировку, то такие дни и оплата за них не учитываются при расчете. Формула будет более сложная:

Шаг 4. Сравните полученный средний дневной заработок и минимальный. Для дальнейшего расчета в качестве среднедневного заработка берите ту величину, которая больше (п. 18 Положения № 922). Минималку вычисляйте так:

Шаг 5. Рассчитайте собственно сумму отпускных. Для этого используйте формулу:

Шаг 6. Начислите отпускные и страховые взносы с них. Отпускные нужно начислять на основании приказа на отпуск не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884‑6‑1, пп. 16 и 18 ПБУ 10/99). Страховые взносы начисляйте одновременно с отпускными или в конце того месяца, когда начислили отпускные (п. 1 ст. 421 и п. 1 ст. 424 НК РФ).

Шаг 7. Выплатите отпускные и удержите НДФЛ в день выплаты. Выплатить работнику начисленные отпускные нужно не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884‑6‑1).

Пример расчета отпускных

Дни отпуска сотрудника в 2024 году на календаре

Сотрудник (налоговый резидент РФ) уходит в отпуск с 05.06.2024 по 19.06.2024 включительно. Расчетный период: с 01.06.2023 по 31.05.2024. В расчетном периоде, а именно в декабре 2023, работник был на больничном 14 календарных дней. Это исключаемый период, не учитывается при расчете отпускных. Сумма выплат сотруднику за расчетный период, без учета больничных, — 600 000 ₽.

Для расчета отпускных определим:

• количество полностью отработанных календарных месяцев — 11. Из них в 2023 году — июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, а в 2024 году — январь, февраль, март, апрель, май;
• количество дней в не полностью отработанном декабре 2023 — 16,07 дня [29,3 / 31 x (31 — 14)];
• средний дневной заработок — 1 773,21 ₽ [600 000 ₽ / (11 мес. x 29,3 дн. + 16,07 дн.)]. Значение больше минимального (19 242 ₽ / 29,3), поэтому в расчет берем фактический средний заработок.

Отпуск составляет 14 дней, хотя фактически, за счет праздника, сотрудник отдохнет 15 дней. Дело в том, что праздничный день 12 июня по закону в число календарных дней отпуска не включается и не оплачивается как день отпуска (ст. 120 ТК РФ). Подробнее про отпуска, на которые выпали праздники, рассказали в предпоследнем разделе этой статьи.

Итого сумма отпускных равна 24 824,94 ₽ (1 773,21 ₽ x 14 дн.). На руки, за минусом НДФЛ (24 824,94 ₽ x 13%), сотрудник получит 21 597,94 ₽ (24 824,94 — 3 227).

Страховые взносы начисляем на сумму 24 824,94 ₽ «сверху».

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

• начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой выплаты этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 2 формы 6-НДФЛ. Например, отпускные за отпуск, приходящийся на сентябрь-октябрь, следует полностью показать в расчете за 9 месяцев на дату фактической выплаты отпускных.
• НДФЛ с фактически выплаченных отпускных будет показана в разделе 1 формы 6-НДФЛ за период удержания НДФЛ с детализацией по сроку уплаты налога (первому, второму, третьему, четвертому, пятому или шестому).

Пример заполнения 6-НДФЛ для 2024 года при отражении дохода в натуральном виде смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

См. об этом также «Уточненка 6-НДФЛ: когда не нужна при перерасчете отпуска».

Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Чтобы сделать все правильно, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите мнение чиновника.

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

• отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

• больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

ВАЖНО! Работодатель в 2024 году оплачивает только первые 3 дня больничных и некоторые пособия. Остальные выплаты осуществляет СФР (до 1 января 2023 года – ФСС) напрямую.

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

• даты признания дохода, полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• срока для уплаты НДФЛ — до 31 декабря 2022 г. им являлась последняя дата месяца, в котором были сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в предыдущей редакции), с 1 января 2023 г. – 28 число, месяц при этом будет зависеть от периода удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ в актуальной редакции). С 1 января 2024 года сроки перечисления НДФЛ вновь скорректированы: добавлена вторая обязательная уплата в бюджет: 28 число текущего месяца – срок перечисления НДФЛ, удержанного с 1 по 22 число текущего месяца, 5 число следующего месяца – срок перечисления НДФЛ, удержанного с 23 по последнее число текущего месяца. Подробнее мы рассказываем об этом здесь.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье«Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Как рассчитать срок выплаты отпускных

За 3 дня до начала отпуска — казалось бы, все просто, но все равно возникают вопросы:

1. О каких днях идет речь: календарных или рабочих?
2. Как считаются 3 дня: день выплаты включается или нет?

Что касается первого вопроса, есть два письма Роструда, содержащие ответ на него:

• от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1;
• от 30.07.2014 № 1693-6-1.

Федеральная служба по труду и занятости с разницей в 7 лет придерживается позиции, что для отсчета срока оплаты за предстоящий отпуск используются календарные дни, которые могут включать в себя и нерабочие, и выходные. При этом работодатель уполномочен произвести выплату отпускных сотрудникам, убывающим в отпуск, и ранее.

Что касается второго вопроса, то тут все не так однозначно. Минтруд в разное время озвучивал различные мнения. Тем не менее, последнее Письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157 говорит о том, что после дня получения отпускных до наступления отпуска должно быть 3 полных дня. Например, если отпуск работника начинается с понедельника 31 мая, то причитающуюся ему сумму отпускных работодатель обязан перечислить ему на карту (выплатить через кассу) не позже четверга 27 мая.

Судебная практика в этом вопросе тоже неоднозначна. Так, Кемеровские судьи в Определении облсуда от 26.01.2017 № 33-942/2017 и московские в Решении горсуда от 18.02.2014 № 7-764/14 заняли позицию, дающую работодателю дополнительный день, то есть день выплаты включили в 3-дневный срок.

Их коллеги из Пермского краевого и Челябинского областного судов в Решении от 23.01.2018 № 21-46/2018 и Определении от 17.09.2015 № 11-11043/2015 соответственно высказались иначе: по их мнению, трудовое законодательство и права отпускников соблюдаются тогда, когда отпускные выплачиваются так, что перед началом отпуска остается три полных календарных дня.

Если день выплаты расчета за отпуск совпадает с нерабочим или выходным днем, то выплатить отпускные нужно раньше — в последний рабочий день.

Каков срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 г.

До 2016 года вопрос, когда перечислять НДФЛ с отпускных в бюджет, никак не регламентировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, осуществлялись в соответствии с письменными разъяснениями чиновников Минфина и судебной практикой. На тот момент кодекс определял единственный срок перевода налога в бюджет — день, когда в банке снимались наличные для выдачи зарплаты работникам, или день, когда средства переводились на счета работников. Относительно срока уплаты НДФЛ с отпускных чиновники придерживались именно такой позиции.

Однако федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ существенно изменил порядок, действовавший ранее. С 1 января 2016 года, с начала действия обновленной редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, и до 31 декабря 2022 г. ответ на вопрос: «Когда платится НДФЛ с отпускных?» — был однозначен: не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные выданы. Исключение из этого правила было только одно — когда последний день месяца выпадал на выходной или праздничный день. В этом случае крайний срок сдвигался на следующий рабочий день.

Пример:

Отпуск Смирновой В. В. начинается 11 июля 2022 года. Продлится он до 31 июля. Отпускные ей были выданы 7 июля за минусом удержанного налога. Крайней датой перечисления НДФЛ с отпускных выплат будет 1 августа, поскольку 31 июля 2022 года выпадает на выходной день — субботу.

Платим налог в 2024 году: что нового

В 2023 году была определена единая дата для погашения задолженности перед государством — 28-е число. То есть до 25-го подавались уведомления, а до 28-го — осуществлялись платежи. Казалось бы, всё просто. Наверное, о таком упрощении и задумывались законодатели, когда разрабатывали и вводили систему ЕНП. Но в ситуации, когда по НДФЛ два уведомления с 2024 года стали обязательными, было решено, что без второго срока уплаты подоходного налога не обойтись. На 2024 год утвердили сразу две платежные даты:

• 28-е — для налога из первоочередного уведомления, сдаваемого до 25-го числа;
• 5-е — из последующего, по сроку 3-е число.

Таким образом, представление уведомления и уплату НДФЛ в 2024 году компании и индивидуальные предприниматели, а также прочие лица, «взвалившие» на себя агентские функции по НДФЛ, станут совершать в среднем дважды в месяц.

По остальным налогам порядок перечисления в новом году остается прежним, то есть перевести деньги в госбюджет нужно до 28-го числа соответствующего месяца.

Также считаем необходимым напомнить об отмене платежных поручений с 2024 года со статусом 02, когда платежи совершались на конкретные КБК налогов и взносов. Отныне для всех платежек применяется статус 01 и КБК единого налогового платежа.

Ответственность за пропуск сроков оплаты НДФЛ с отпускных и компенсационных выплат

Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:

1. Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска.
2. Пени, начисленные на сумму недоимки.
3. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.

Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:

• когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2024 году – последние изменения

В 2024 году сроки уплаты НДФЛ изменились по сравнению с 2023 годом. Теперь платить налог приходится в два раза чаще. Для перечисления в бюджет установлены следующие контрольные даты:

• 28 число, если НДФЛ был удержан в период с 1 по 22 число текущего месяца;
• 5 число, если НДФЛ был удержан в период с 23 по последнее число предшествующего месяца;
• последний рабочий день года, если налог удержан в период с 23 по 31 декабря.

Подача уведомления по НДФЛ соответственно должна произойти заранее:

• до 25 числа, для первого срока перечисления;
• до 3 числа, для второго срока;
• до последнего рабочего дня года, для заключительного декабрьского НДФЛ.

Пример:

Васильева Н. В. уходит в отпуск с 1 по 14 апреля 2024 г. Отпускные ей были выданы 28 марта, НДФЛ с них удержали в стандартном порядке. Поскольку удержание произошло в период с 23 по 31 марта, уведомление по НДФЛ нужно подавть не позднее 3 апреля 2024 года, перечислить удержанный НДФЛ надлежит в срок до 5 апреля 2024 года включительно.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.

Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.

А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха. Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут вэтой статье.

Вспоминаем порядок, действовавший в 2023 году

В течение 2023 года налогоплательщики опробовали новый механизм исполнения бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа (далее — ЕНП). Суть его заключается в переводе денежных средств в бюджет на единый КБК и дальнейшем извещении контролирующих органов об исчисленных суммах ЕНП, чтобы налоговики могли распределить поступившие суммы по соответствующим обязательствам. Для передачи подобных извещений в 2023 году был установлен единый срок — 25-е число. Правда, при выпадении на выходной срок смещался на следующий за ним рабочий день.

Ближе к концу года законодатели решили дать дополнительный день для отправки налогового уведомления по НДФЛ. Начиная с октября по этому налогу уведомлять инспекцию стало возможным дважды в месяц:

• до 12-го числа — при удержании налога с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего;
• до 25-го числа — стандартный срок: по НДФЛ, удержанному за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Отчитываться в середине месяца можно было исключительно по собственному желанию. Конечная дата второго срока оставалась, как и прежде, обязательной. Первое оповещение происходило за неполный период. А последующее охватывало полный месяц (с 23-го по 22-е число) и включало сумму из предыдущего уведомления. В отчетности 6-НДФЛ первое уведомление никак не отображалось, поскольку изменения произошли достаточно поздно. По всей видимости, законодателей не устроило такое положение дел, поэтому они предусмотрели очередные изменения по уведомлениям по НДФЛ в 2024 году.

Как безошибочно сформировать 6-НДФЛ за 2023 год? Оклады, премии, матпомощь, отпускные и прочие выплаты — эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» привели примеры оформления расчета по каждому виду начислений. Чтобы познакомиться со всеми образцами, закажите пробный доступ. Это совершенно бесплатно.

Заполняем уведомления по НДФЛ с 01.01 2024: нюансы

Все оговоренные нововведения отразились и на заполнении уведомлений по ЕНП. Были разработаны новые коды для НДФЛ в уведомлении 2024 года. Они будут указывать на ту часть месяца, за который удержали налог:

• 01, 02, 03 — их нужно проставить, если речь идет об НДФЛ, удержанном с 1-го по 22-е число 1-го, 2-го, 3-го месяцев квартала соответственно;
• 11, 12, 13 — они понадобятся для отражения удержанного налога за период с 23-го числа и до окончания 1-го, 2-ого, 3-го месяцев квартала соответственно.

Коды самих отчетных периодов не поменялись и сохранили свои значения: 21, 31, 33, 34.

То есть код периода для НДФЛ, который исчислили и удержали с зарплаты работника, выданной, например, 10 января, в уведомлении нужно будет записать как 21/01. А если рассмотреть аванс, выплаченный 25 января, то код для НДФЛ с него примет вид 21/11.