Срок амортизации здания нежилого 10 группы

Это быстро и бесплатно!

Особенности СПИ для определенных объектов недвижимости

Каждое здание и сооружение обладает набором уникальных характеристик, влияющих на срок его возможного использования в качестве основного средства. Но есть некоторые особенности, которые позволяют сгруппировать объекты для установки адекватного СПИ. Рассмотрим самые распространенные типы зданий и сооружений с точки зрения отнесения их к той или иной амортизационной группе.

Кирпичные постройки

Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу. Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет. Какой именно, организация вправе определить сама.

Если в здании кирпичные только колонны, столбы или перекрытия, его срок полезного использования сокращается и составит уже только 20-25 лет, согласно требованиям 8 амортизационной группы.

Гаражи

Их строят из различных материалов, в зависимости от этого и устанавливается амортизационная группа. Чаще всего это 4 (металлические нежилые сооружения), СПИ по этой группе составит 5–7 лет. Если гараж из кирпича, его можно отнести к 8 группе (не к 10, так как стены будут облегченной кладки), и СПИ будет выбираться из интервала 20-25 лет.

Школы

Данный вид сооружений не относится к жилым: там не планируется круглосуточное пребывание. Если школа капитальная, ее чаще всего относят к 10 группе: эти сооружения служат более 30 лет.

Способы амортизационных начислений

Довольно легко вычисляется амортизация здания посредством бухгалтерских программ. Для этого бывает достаточно заполнить в электронном виде карточку основного средства, внеся в нее все запрашиваемые данные. Далее специальная программа самостоятельно сделает расчет.

Следует, однако, во избежание ошибок не только иметь представление, как происходит расчет амортизации без использования специализированных программ, но и хорошо ориентироваться во вносимых параметрах периодов полезного применения зданий.

3 амортизационная группа: срок полезного использования

Статья по теме:Начисление амортизации основных средств в 2024 годуНачисление амортизации основных средств в 2024 году нужно проводить в соответствии с ФСБУ 6/2020. Стоимость ОС в бухучете и для налога на прибыль переносят на расходы посредством амортизации. На это указывают нормы п. 27 ФСБУ 6/2020 и ст. 259 НК. Поскольку правила начисления амортизации претерпели изменения, разберем разницу по начислению ее в налоговом и бухгалтерском учете.Подробнее

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

• сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
• автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).

В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).

Как распределить ОС по амортизационным группам

Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам. Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.

СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.

Группа

СПИ имущества

1

От 1 года до 2-х лет

2

От 2-х до 3-х лет

3

От 3-х до 5-ти лет

4

От 5-ти до 7-ми лет

5

От 7-ми до 10-ти лет

6

От 10-ти до 15-ти лет

7

От 15-ти до 20-ти лет

8

От 20-ти до 25-ти лет

9

От 25-ти до 30-ти лет

10

Свыше 30-ти лет

Статья по теме:Порядок учета основных средств по ФСБУ 6/2020С начала 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В статье мы коснемся принципиальных нововведений в области учета имущества организаций.Подробнее

По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива.

Если объект ОС был в эксплуатации, определить СПИ можно следующим образом:

Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.

Как определить СПИ, если объекта нет в классификации

Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, то срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий. При необходимости попросите определить СПИ того специалиста, который отвечает за эксплуатацию основного средства (Письмо Минфина № 03-03-06/1/12533 от 27.02.2019).

5 амортизационная группа: срок полезного использования

5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:

• нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
• в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
• к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).

Пример расчета амортизации зданий и сооружений

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать ежемесячную сумму амортизации на здание цеха, которое используется для производства нескольких видов продукции. Первоначальная стоимость здания равна 23 млн. руб. Объект относится к Х амортизационной группе и в отношении него установлен срок полезного использования 31 год.

Алгоритм расчета годовой и месячной сумм амортизации выглядит следующим образом.

В учете ежемесячная сумма амортизации будет отражаться следующей бухгалтерской записью:

Аналогичным образом рассчитывается амортизация здания и в том случае, если объект используется для управленческих целей. Однако, бухгалтерская проводка будет иметь несколько иной вид:

СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):

• ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета. Кроме того, установление единого СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете поможет сократить различия между двумя учетными системами.

По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Подробнее об этом мы рассказывали в нашей консультации.

Амортизационные группы зданий и сооружений

Согласно Классификации, различные виды недвижимого имущества в виде зданий и сооружений можно отнести сразу к нескольким группам по начислению амортизации – от 4 до 10. В каждую группу входят постройки определенных, строго оговоренных типов, для которых предусмотрены различные временные интервалы СПИ. В таблице 1 приведены различные недвижимые объекты с установленными для них периодами СПИ.

Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям

№Группа амортизацииОсобенности объекта недвижимостиПримерные СПИ14Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты)5 – 725Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья7 – 1036Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.)10 – 1547Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др.15 – 2058Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья)20 – 2569Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны)25 – 30710Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.). Жилые здания и помещенияСвыше 30

Как определить, к какой амортизационной группе относится здание?

У всех Основных фондов, в том числе недвижимости, есть группа амортизации. Эта классификация отражается в документах ОС и ОКОФ. Для определения конкретной амортизационной группы, необходимо знать следующую информацию про нежилой объект собственности:

• Срок его полезного использования — необходим документ с датой ввода помещения в работу.
• Срок полезного действия — время, пока объект основного средства может служить целям деятельности налогоплательщика.

Согласно Классификатору нежилые недвижимые объекты и помещения относятся к 7 группе, если они:

• каркасные;
• глинно-битные;
• саманные;
• панельные;
• деревянно-металлические;
• контейнерные;
• из дерева.

Срок полезного действия — 15-20 лет включительно. К группе номер 8 с полезным сроком действия 20-25 лет относятся:

• помещения с облегченной каменной кладкой;
• брусчатые;
• рубленые;
• бревенчатые;
• с наличием кирпичных и деревянных столбов.

К 9 группе относятся преимущественно различные хранилища для фруктов и овощей со сроком полезного действия 25-30 лет. Они обычно сделаны из камня, с железобетонными колоннами, такими же перекрытиями.

Все остальные здания, более крепкой конструкции, относятся к 10 группе. Они должны иметь крепкую долговечную конструкцию, а материалы используемые при постройке — железобетон и металл.

Десять амортизационных категорий

Что все это означает?

Налоговое законодательство выделяет 10 амортизационных категорий. Срок полезного использования здания от амортизационной группы находится в прямой зависимости. Таким образом, главной задачей при расчете будет отнесение объекта к определенной группе. Только после этого становится возможным установить период полезного применения. Ведь амортизация здания и срок полезного использования того же объекта недвижимости – взаимозависимые понятия.

8 амортизационная группа: срок полезного использования

8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:

• нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
• сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
• коммуникационные сооружения (330.26);
• суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).

Способы амортизации зданий и сооружений в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирают единый для всех объектов, входящих в однородную группу ОС. Никаких особых правил в отношении начисления амортизации для зданий и сооружений не существует. Поэтому организация вправе самостоятельно определить любой из допустимых способов начисления амортизации для зданий и сооружений:

• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Статья по теме:Группы амортизацииВ статье расскажем, как в 2023 году определить срок полезного использования для активов, прямо не поименованных в ОКОФ, а также как избежать ошибок при определении срока амортизации активов, бывших в употреблении у других собственников.Подробнее

Корректное начисление амортизации на здания

Общепринято считать, что соотношение стоимости здания и накопленных амортизационных отчислений и есть степень его износа, но практика показывает, что на самом деле это далеко не всегда так. Величина амортизационных выплат представляет собой скорее математический и нормативный показатель, где есть некоторая зависимость от срока полезного использования зданий и сооружений. Данные отчисления по зданию будут соответствовать законодательным нормативам только в случае правильно рассчитанных следующих параметров:

1. Конечной стоимости средств, относящихся к основным. Она складывается в итоге из расходов на приобретение и возведение зданий и все сопутствующие этому операции (увеличивается при дооценке или достройке).
2. Периода полезного применения амортизационного объекта.
3. Суммы амортизации на здание, которая начислялась до перехода к настоящему собственнику.
4. Способа начисления амортизационных отчислений. Который, в свою очередь, зависит от используемой системы налогообложения и организационно-правовой формы организации.

Существуют также дополнительные параметры, влияющие на отчисления на амортизацию в зависимости от срока полезного использования зданий и сооружений. К ним относятся:

1. СПИ, увеличенный за счет модернизации и реконструкции. Дополнительную величину которого предприятие высчитывает самостоятельно в зависимости от понесенных затрат. Срок полезного использования здания, бывшего в эксплуатации, наоборот, может быть уменьшен нынешним владельцем.
2. СПИ увеличивается благодаря капитальному ремонту и консервации от трех месяцев. За этот период амортизация начисляться не будет.

Для того чтобы суммы амортизации не вызывали вопросов у контролирующих органов, вся дополнительная информация из предыдущих пунктов должна вноситься в инвентаризационную карточку здания. На вопрос о том, какой срок полезного использования кирпичного здания, ответ даст классификация амортизационных групп.

Что такое амортизация зданий и сооружений

Прежде, чем начать разговор об амортизации зданий и сооружений, следует разобраться что есть здания и сооружения, и какая существует между ними разница.

Здание – это результат строительных работ, представляющий собой объемную систему, включающую в себя надземную и (или) подземные части, помещения, сети инженерно-технического обеспечения. Объект предназначен для проживания и (или) деятельности людей, размещения производства, хранения продукции или содержания животных.

Сооружение – это результат строительных работ, не являющийся зданием, представляющий собой объемную плоскостную или линейную систему, включающую в себя наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а иногда и ограждающих строительных конструкций. Сооружения предназначены для выполнения производственных процессов различного характера, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов.

На заметку! Главным и принципиальным различием между зданием и сооружением является то, что здание может иметь как жилое, так и нежилое назначение, тогда как сооружение – исключительно нежилое.

В целях бухгалтерского учета здания и сооружения составляют единую, одноименную группу объектов основного фонда. Для целей налогового учета здания и сооружения распределены по амортизационным группам. В основе деления на группы лежит минимальный срок полезного использования, установленный для каждого отдельно взятого объекта.

Амортизация зданий и сооружений есть постепенный перенос стоимости активов на расходы предприятия.

Амортизация зданий

Здания представляют собой часть активов компании, которые последняя использует с целью обеспечения бесперебойности производственного процесса, а также в управленческих целях. Как и любой другой объект, здания подвержены воздействию внешних и внутренних факторов, что приводит к неизбежному износу.

Здание теряет свои первоначальные характеристики, что приводит к ухудшению технического состояния всего объекта. В учете описанный процесс отражается путем корректировки стоимости объекта в сторону уменьшения через начисление амортизации и отнесения данных сумм на расходы предприятия через себестоимость производимой продукции.

Амортизация сооружений

Принцип начисления амортизации сооружений ничем не отличается от амортизации зданий. Единственным отличием является тот факт, что для целей налогового учета для сооружений предусмотрено большее количество амортизационных групп, нежели для зданий. Более подробно о сроках полезного использования и амортизационных группах мы расскажем в следующих разделах.

Статья по теме:Начисление амортизации основных средств в 2024 годуНачисление амортизации основных средств в 2024 году нужно проводить в соответствии с ФСБУ 6/2020. Стоимость ОС в бухучете и для налога на прибыль переносят на расходы посредством амортизации. На это указывают нормы п. 27 ФСБУ 6/2020 и ст. 259 НК. Поскольку правила начисления амортизации претерпели изменения, разберем разницу по начислению ее в налоговом и бухгалтерском учете.Подробнее

Если объекта ОС в классификаторе нет

В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам-2024, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Определение срока полезного использования основных средств

И в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. В ФСБУ 6/2020 указано, кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений — организация определяет нормативную величину в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учете порядок определения срока разный.

Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.

Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и исходя из этого определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002. Всего амортизационных групп 10.

Налогоплательщик сможет изменить годовую сумму и норму амортизации, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения. И чаще всего в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое основное средство.