Проводки по взаимозачету

Проводки по корректировкам долга: взаимозачет, перенос и списание задолженности

В каждой организации неотъемлемой частью стабильных взаимоотношений между контрагентами являются дебиторская и кредиторская задолженности. В указанном процессе имеет место быть такое понятие как корректировка долга или взаимозачет, возникающее по обоюдному согласию сторон. В этом материале мы с вами рассмотрим как отражать эти операции в бухгалтерских проводках.

Рассмотрим основные способы изменения расчетного сальдо.

Проводки по взаимозачету

Суть данных операций: долг контрагента «А» по его договорам гасится задолженностью контрагента «Б» по его договорам.

Рассмотрим операцию на конкретном примере.

10.02.2015 Фирма «А» оказала услуги Фирме «Б» на сумму 6000 руб. (в т.ч. НДС — 1000 руб.). 21.02.2015 «Фирма «Б» произвела отгрузку товаров Фирме «А» на сумму 9000 руб. (в т.ч. НДС — 1500 руб.). Фирмы «А» и «Б» в марте 2015 провели зачет взаимной задолженности.

05.03.2015 был подписан акт взаимозачета и произведен зачет на 6000 руб.

В бухгалтерии Фирмы «Б» были сделаны следующие проводки:

ДатаСчет ДтСчет КтСуммаСодержание операцииДокумент10.02.201544605000Оплата стоимости услуг Фирмы «А»Платежное поручение10.02.201519601000Отражение суммы НДСПлатежное поручение21.02.20156290/Выручка9000Признана выручка от реализации товаров Фирмы «А»Счет-фактура21.02.201590/НДС68/Расчеты по НДС1500Отражение суммы НДС по реализованным товарамСчет-фактура05.03.201560626000Произведен взаимозачет требований с Фирмой «А»Акт взаимозачета от 05.03.2015.

Что касается бухгалтерского учета в Фирме «А», то проводки будут «зеркальными» к проводкам Фирмы «Б», т.е. на сумму 9000 руб. будет показана покупка, а на 6000 руб. — продажа.

Операции по переносу задолженности

Перенос задолженности — это перенос дебиторской или кредиторской задолженности с контрагента «А» и его договоров на контрагента «Б» и его договоры.

Итак, предположим, что у Фирмы «А»долг перед Фирмой «Б» 3 000 000 руб. В тоже время Фирма «В» должна Фирме «А» 4000 000 руб. Фирмы «А», «Б» и «В» 03.04.2015 заключили трехсторонний договор, согласно которому Фирма «А» передала свой долг Фирме «В». 10.04.2015 Фирма «В» осуществила погашение перенесенной задолженности. 12.04.2015 Фирма «В» также погасила остаток задолженности перед Фирмой «А» — 1 000 000 руб.

В бухгалтерии Фирмы «А» были сделаны следующие операции:

ДатаСчет ДтСчет КтСуммаСодержание операцииДокумент03.04.20156058.033000000Погашение кредиторской задолженности перед Фирмой»Б»Договор от 03.04.201512.04.20155158.031000000Списание дебиторской задолженности Фирмы «В»Платежное поручение от 12.04.2015

В бухгалтерии Фирмы «Б» были сделаны следующие операции:

ДатаСчет ДтСчет КтСуммаСодержание операцииДокумент03.04.201562/ Фирма «В»62/ Фирма «А»3000000Перенос дебиторской задолженностиДоговор от 03.04.201510.04.20155162/ Фирма «В»3000000Погашение дебиторской задолженности Фирмой «В»Платежное поручение от 10.04.2015

Операции по списанию долга

Для того, чтобы осуществить списание задолженности, необходимы соответствующие основания. К таковым можно отнести:

• истечение срока исковой давности;
• невозможность исполнения обязательства (ликвидация фирмы);
• нереальность взыскания.

Пример №1: Списание дебиторской задолженности

15.05.2013 Фирма «А» осуществила инвентаризацию расчетов с покупателями, в ходе этого был создан резерв — 80 000 руб.

08.09.2014 долг Фирмы «Б» перед Фирмой «А» был признан нереальным для взыскания (фирма — должник ликвидирована). Размер безнадежной задолженности составил 120 000 руб. (в т.ч. НДС — 20 000 руб.).

ДатаСчет ДТСчет КтСуммаСодержание операцииДокумент15.05.201391-26380000Сформирован резерв по сомнительным долгамУчетная политика Фирмы «А»08.09.2014636280000Списана часть безнадежной задолженности за счет сформированного резерваБухгалтерская справка-расчет08.09.201491-26240000Списан остаток дебиторской задолженности, не покрытый суммой резерваБухгалтерская справка-расчет08.09.201476/Отложенные расчеты по НДС68/Расчеты по НДС20000Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженностиБухгалтерская справка-расчет

Пример №2: Списание кредиторской задолженности

31.07.2014 в ходе инвентаризационной проверки расчетов с поставщиками в Фирме «А» была выявлена просроченная кредиторская задолженность в размере 20 000 руб., с истекшим сроком исковой давности в июне 2014 года.

ДатаСчет ДтСчет КтСуммаСодержание операцииДокумент31.07.20146091/Прочие доходы20 000Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давностиПриказ руководителя Фирмы «А».