Порядок расчета сметная прибыль и налог на прибыль рентабельность

Правильнее, конечно же, использовать конечный результат, т.е. чистую прибыль.

В практике финансового менеджмента наибольшую популярность получили следующие коэффициенты рентабельности.

ROA — рентабельность активов

ROA (return on assets) — коэффициент рентабельности всех используемых активов или коэффициент экономической рентабельности. ROA характеризует уровень чистой прибыли, которую генерируют все активы, находящиеся на балансе предприятия. ROA рассчитывается по формуле:

Коэффициент рентабельности активов (ROA) показывает сколько прибыли в денежном измерении в среднем приносит 1 денежная единица всех имеющихся активов организации. Например, если по результатам годовой финансовой отчетности значение ROA составило 0,14, то это говорит о том, что на каждый доллар своих активов компания получает 14 центов чистой прибыли, т.е.

ОНА;

Дт 99 Кт 68 — 35 400 руб. = (27 000 +150 000)× 20% — начисление ПНР;

Дт 68 Кт 99 — 156 000 руб. = 780 000 × 20% — начисление ПНД

Таким образом, текущий НП будет равен 560 400 руб. = 651 000 + 30 000 +35 400 – 156 000.

В отчетности по форме 2 организация отразит информацию по расчету НП в следующих строках:

• 2300 — 3 255 000 — прибыль до налогообложения;
• 2410 — 560 400 — текущий НП
• 2421 — 120 600 (156 000 – 35 400) — значение ПНД и ПНР;
• 2450 — 30 000 — сумма ОНА;

Если бы организация начислила ОНО, то значение по указанной разнице было бы показано по строке 2430.

Оплата НП будет отражена проводкой Дт 68.1 Кт 51 — 560 400 руб.

Как организовать налоговый учет?

О порядке организации НУ говорится в ст. 313 НК РФ.

Порядок расчета сметная прибыль и налог на прибыль рентабельность

В учете будет образовано ОНО в сумме 20% × 700 000 = 14 000 руб., которое будет погашено после полного списания стоимости указанного основного средства.

Также ПБУ 18/02 выделяет постоянные разницы. Постоянные разницы классифицируются на постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. 4 ПБУ 18/02). ПНР имеет одинаковый принцип возникновения с ОНА, т.
к. ПНР увеличивает значение НП отчетного периода. Главным же отличием между двумя разницами является то, что ПНР не будет учтено в дальнейшем при расчете налога. ПНД имеет общие черты с ОНО, уменьшая налог текущего периода, но так же, как и ПНР, потом не списывается. Значение ПНР и ПНД рассчитывается как произведение разницы между БУ и НУ и ставки 20%.

Организация в 202021 г.
понесла расходы на рекламу в сумме 850 000 руб.

Оставшиеся средства являются ее нераспределенной прибылью, часть из которых владелец решил отложить в резерв, а часть потратить на премии лучшим работникам месяца.

Бухгалтерская и экономическая прибыль

Также существует бухгалтерская и экономическая прибыль.

Бухгалтерская прибыль — это разница между доходами и расходами согласно бухгалтерскому учету. Формула бухгалтерской прибыли:

Этот показатель помогает сравнивать предприятия с другими и используется инвесторами и покупателями для быстрой оценки эффективности фирмы. Бухгалтерская прибыль бывает положительной или нулевой, а при отрицательном значении говорят о бухгалтерском убытке.

При этом бухгалтерия учитывает только явные доходы и расходы, то есть те, которые можно точно задокументировать.

Если же сумма понесенных расходов превышает сумму полученных доходов, то возникает убыток.

Бухгалтерская прибыль рассчитывается в бухгалтерском учете при формировании бухгалтерской отчетности. При этом размер прибыли будет зависеть от применяемых стандартов бухгалтерского учета.
Поэтому сумма прибыли, рассчитанная по национальным стандартам, может существенно отличать от прибыли, рассчитанной по стандартам МСФО.

Экономическая прибыль является более емким понятием, т.к. при ее расчете могут учитываться отдельные доходы и расходы, которые согласно стандартам бухучета не учитываются при калькуляции бухгалтерской прибыли.

Прибыль и рентабельность являются ключевыми финансовыми показателями оценки эффективности деятельности компании. Конечной целью деятельности любой коммерческой организации в условиях рыночной экономики является получение максимальной прибыли. Показатели прибыли и рентабельности оказывают прямое воздействие на финансовое состояние организации, предопределяют инвестиционную привлекательность предприятия, оказывают влияние на уровень платежеспособности, размер выплачиваемых дивидендов, влияют на кредитный рейтинг компании и т.п.

Поэтому прибыль и рентабельность на регулярной основе отслеживается и контролируется первыми лицами компании, в частности CFO и CEO.

Зачем нужны показатели рентабельности

Повысить выручку

Уменьшить себестоимость

Уменьшить постоянные расходы

Повысить неоперационные доходы

Оценка прибыли предприятия

Пример расчета рентабельности от продаж

По валовой прибыли

По маржинальной прибыли

По операционной прибыли

По чистой прибыли

Структурный анализ прибыли

Факторный анализ прибыли

Динамический анализ прибыли

Индексный анализ

Сравнительный анализ прибыли

Анализ рентабельности предприятия

Анализ рентабельности продукции

Анализ рентабельности активов

Анализ рентабельности капитала

Факторный анализ рентабельности

Прибыль и рентабельность — владельцы бизнеса используют эти показатели, чтобы определить, эффективно ли работает фирма и где есть проблемы.

НК РФ

Амортизация

700 000

600 000

100 000

Разные способы начисления амортизации в соответствии со ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01

Оплата труда

1 000 000

950 000

50 000

Разные способы формирования резерва по отпускам с учетом требований ст. 324.1 НК РФ и ПБУ 8/2010

Представительские расходы

65 000

38 000

27 000

В НУ 4% от расходов на оплату труда: 950 000 × 4%, согласно п. 2 ст. 264 НК РФ

Питание сотрудников

150 000

0

150 000

Необоснованные расходы в целях НУ с учетом положений п. 1 ст.

Рентабельность по операционной прибыли за 1 квартал:

Роп = 1 790 тыс. ₽ / 15 200 тыс. ₽ х 100% = 11,8%

Общие расходы по основной деятельности за 2 квартал:

9 300 тыс. ₽ + 2 950 тыс. ₽ + 1620 тыс. ₽ + 400 тыс. ₽ + 620 тыс. ₽ + 650 тыс. ₽ + 410 тыс. ₽ = 15 950 тыс. ₽

Операционная прибыль за 2 квартал:

ОП = 17 500 тыс. ₽ – 15 950 тыс. ₽ = 1 550 тыс. ₽

Рентабельность по операционной прибыли за 1 квартал:

Роп = 1 550 тыс. ₽ / 17 500 тыс. ₽ х 100% = 8,9%

Расчеты показывают, что операционная прибыль компании во 2 квартале снизилась и в абсолютном, и в относительном выражении, несмотря на рост выручки.

доля (внеоперац. прибыль) = прибыль от прочих операций / прибыль до налогообложения

Если видны изменения в структуре прибыли, можно сделать выводы о том, что сдвиги есть и в доходности основного вида деятельности. Когда в общей прибыли у предприятия начинает увеличиваться доля от прочих операций, ведение бизнеса в текущей отрасли теряет эффективность.

В рамках оценки также считают приносимую чистую прибыль.

ЧП принесенная = чистая прибыль / прибыль от продаж

Полученный результат покажет, в какую сумму чистой прибыли превратится 1 ₽ полученной прибыли.

Уменьшить себестоимость

Смена поставщиков или скидка от текущих продавцов — способ снизить себестоимость. Иногда достаточно небольшого изменения цены.

При большой доле постоянных затрат, не зависящих от объема производимой продукции, имеет смысл рассмотреть возможность увеличить размер партий. Поскольку это может потребовать изменений в работе маркетинга и структуре сбыта, то также требуются математические расчеты.

Оптимизация процессов по всей цепочке поставок и производства также позволяет снизить издержки: например, за счет просчитанного плана переключения производственных линий, остановок оборудования на плановое техобслуживание, частоты и объема поставок сырья и материалов, математически обоснованного управления складскими запасами, выбора оптимальной рецептуры.

Основой нормального функционирования любой коммерческой структуры является достижение наибольшей выгоды от реализации производимых товаров или услуг, т. е. получение прибыли. Исходя из значимости этого показателя для компании, особую роль играет и налог на прибыль (ННП). Рассчитывают и уплачивают его все предприятия, применяющие ОСНО, руководствуясь при исчислении положениями главы 25 НК РФ, а при отражении возникающих разниц между налоговым и бухгалтерским учетом – ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Расчет налога с учетом произошедших законодательных изменений – тема этой публикации.

Расчет налога на прибыль в 2018 году

Изменений в исчислении ННП в сравнении с предыдущими годами не произошло – налог по-прежнему составляет 20% от разницы между полученным фирмой совокупным доходом и произведенными затратами.