Подоходный налог на квартиру для пенсионеров

Полное название этого налога – налог на имущество физических лиц.

Это местный налог, который в силу НК РФ должны платить собственники отдельных видов недвижимого имущества – кроме земли, за которую взимают земельный налог. Такие виды имущества называют объектом налогообложения.

Таким образом, имущественный налог для пенсионеров в 2023 году – это налог на определенную недвижимость, которая принадлежит пенсионеру на праве собственности, исчисленный за прошлый налоговый период – 2022 год.

Нормы, касающиеся уплаты налога на имущество физических лиц (для пенсионеров и всех остальных граждан) содержатся в главе 32 НК РФ.

Налог на имущество считается за календарный год (его называют налоговым периодом), а уплатить его надо в следующем календарном году. Платить имущественный налог за прошлый год можно с даты, когда в нынешнем году вам придет налоговое уведомление от налогового органа. Но не позже 1 декабря текущего года – иначе у вас возникнет задолженность (статьи 405, 409 НК РФ).

Но налог на имущество берут с пенсионеров не всегда. Прежде чем поговорить о том, когда пенсионеры должны платить налог на имущество, выясним, на какие объекты его вообще начисляют.

За какие объекты берут налог на имущество?

Имущественный налог считают за недвижимые объекты, которые принадлежат любому гражданину (пенсионеру и не пенсионеру) на праве собственности. Их список приведен в п. 1 ст. 401 НК РФ.

По общему правилу, налог на имущество начисляют за следующие объекты:

1. жилой дом – к жилым домам относятся дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства (ИЖС),
2. квартира, комната,
3. гараж, машино-место,
4. единый недвижимый комплекс,
5. объект незавершенного строительства,
6. другие здание, строение, сооружение, помещение.

Льгота для пенсионеров при уплате налога на недвижимость

Льготы пенсионерам при уплате налога на недвижимость предусмотрены подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. По этой норме право на льготу имеют:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством;
• мужчины в возрасте 60 лет и старше и женщины с 55 лет, которым по законодательству РФ выплачивается пожизненное содержание.

Что понимать под фразой «пенсионное законодательство»? Могут ли на такую льготу претендовать только российские пенсионеры или в число имущественных льготников входят и иностранные граждане, а также лица без гражданства, за которыми признается право на пенсию на тех же основаниях, что и у россиян?

В письме ФНС России от 09.01.2017 № БС-4-21/48@ этот вопрос решен следующим образом. При отсутствии в НК РФ расшифровки термина «пенсионное законодательство» применение льготы по налогу на имущество не зависит от того, по какому основанию назначена пенсия — по законодательству РФ или другого государства.

Могут ли пенсионеры иностранных государств рассчитывать на льготы по налогу на имущество? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к информации от ФНС.

Таким образом, использовать льготу по налогу на имущество вправе как российские пенсионеры, так и пенсионеры — иностранные граждане, имеющие в собственности недвижимость на территории РФ.

Обязательные взносы на социальное обеспечение

Законодательством в Финляндии предусмотрено несколько обязательных социальных страховых взносы:

• трудовое пенсионное страхование;
• страхование профессиональных травм и заболеваний, а также групповое страхование наемных работников;
• страховые взносы по безработице;
• взносы на медицинское страхование.

Пенсионные взносы

Средний размер пенсионного страхового взноса рабочего, согласно Закону Финляндии о пенсионном обеспечении, составляет 24,85% от заработной платы. Согласно Закону о пенсии, ставка взноса для лиц в возрасте до 53 лет – 24,1%, 53-62 года – 25,6%.

Обратите внимание, что частично этот взнос выплачивает работодатель, частично сам работник.

В 2022 году работодатель выплачивает пенсионный взнос за работника в размере 17,4%. Взносы работника зависят от его возраста. Смотри в таблице ниже.

Возраст сотрудникаРазмер пенсионного взноса17-527,15%53-628,65%63 и выше7,15%

Страховые взносы на случай безработицы

Страховой платеж на случай безработицы наемного рабочего составляет 1,5% от заработной платы. Взнос работодателя составляет 0,5% или 2,5% в зависимости от т размера фонда зарплаты.

Страховые платежи на случай безработицы не взимаются и не платятся с заработной платы, если работник моложе 18 лет или старше 65.

Взносы на медицинское страхование

Этот взнос частично оплачивает работодатель – 1,34%, частично сам работник – 0,53% + 1,18%.

Отчисления работодателя идут строго на покрытие расходов по мед. страховке.

Отчисления работника, идут на покрытие медицинской страховки + суточное пособие по болезни. Взносы в размере 1,18% уплачивают только работники, чей годовой заработок превышает 15 128 евро. В случае заработка менее 15,128 евро в год этот сбор выплачивать не нужно.

Обратите внимание, что с других видов налогооблагаемого дохода (пенсии и пособия) размер обязательной ставки на мед. страхование с 0,53% увеличивается до 1,5%.

Работодатель освобождается от уплаты взносов на медицинское страхование за работников моложе 16 и старше 68 лет.

Внимание! Сам работник страховые взносы на медицинское обслуживание оплачивает вне зависимости от возраста.

Что такое налогооблагаемый доход

В Финляндии под «налогооблагаемым доходом» (иногда называют чистый доход) подразумевается доход, после вычета обязательных взносов на социальное страхование (к ним относятся: пенсионные отчисления, страховые взносы на случай безработицы, медицинское страхование). Именно с чистого дохода рассчитывается подоходный налог.

Кстати, в Финляндии под налогооблагаемый доход также попадает пенсия и целый ряд социальных пособий, например, пособие по безработице, декретное пособие, по уходу за ребенком до 3-х лет и пр.

Как выбрать объект недвижимости, для которого будет действовать льгота?

Если в собственности пенсионера находится несколько объектов недвижимости определенного вида, по которому полагается льгота (например, 2 жилых дома, 3 гаража, 4 хозпостройки площадью до 50 кв. м на земельном участке), пенсионер сам выбирает, по какому объекту оформить льготу.

Для этого он направляет в налоговый орган специальное уведомление. Его полное название – “Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц”. Форма этого уведомления утверждена в Приложении к приказу ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@.

Подать уведомление можно в письменном виде непосредственно в налоговый орган или через МФЦ, если он предоставляет такую услугу. Это нужно сделать до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении объекта действует льгота.

В течение 30 дней (в некоторых случаях – в течение более длительного срока, но не больше чем в течение 60 дней) по уведомлению примут решение. Если для получения льготы в отношении выбранного объекта недвижимости есть препятствия, пенсионеру сообщат об этом.

Важно! Если пенсионер сам не выберет объект для применения льготы, направив уведомление, это сделает за него налоговый орган. В таком случае льготу дают в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Как оформить льготу: обязательны ли подтверждающие документы?

Итак, как же оформить налоговую льготу пенсионерам на недвижимость? Для этого стоит подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Форма заявления (КНД 1150063) приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. С его помощью можно сообщить контролерам о своем праве на получение льготы сразу по трем видам налогов: на имущество, транспорт и землю. Заполняется заявление по алгоритму, описанному в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-21/897@.

Требуется заполнить только один экземпляр заявления любым подходящим способом (п. 5 Порядка заполнения заявления, утв. приказом ФНС № ММВ-7-21/897@):

• рукописным (распечатать бланк и заполнить от руки);
• на компьютере (заполнить бланк с помощью программного обеспечения, позволяющего распечатать заявление с двумерным штрихкодом);
• электронным (через личный кабинет налогоплательщика).

Податель заявления вправе приложить к нему подтверждающие право на льготу документы. Если документы к заявлению не приложены, налоговики сами запрашивают необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых эти сведения имеются. Если по запросу налогового органа документы не получены, контролеры информируют пенсионера об этом и о необходимости предоставления подтверждающих право на льготу документов (см. также письмо ФНС России от 12.10.2017 № БС-4-21/20636@).

Если заявление вы не представите, налоговики предоставят льготу на основании имеющейся у них информации. При этом не важно, на каком уровне предусмотрена льгота — федеральном или муниципальном. Такое правило введено законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ и распространяется на правоотношения с налогового периода 2018 года (см. также письмо ФНС от 25.06.2019 № БС-4-21/12286@).

Освобождение от уплаты налога на имущество пенсионеров

Давайте разберем, по каким объектам недвижимости пенсионеры освобождаются от налога на имущество. Список таких объектов приведен в п. 4 ст. 407 НК РФ.

Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество по следующим объектам недвижимости, принадлежащим им на праве собственности:

1. квартира, часть квартиры или комната,
2. жилой дом или часть жилого дома,
3. помещение или сооружение, которое специально оборудовано и используется исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек,
4. хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС,
5. гараж или машино-место.

Льгота дается в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, которые мы только что перечислили. То есть в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, одного “творческого” помещения (сооружения), а также одного хозстроения (сооружения) меньше 50 кв. м, расположенного на указанном выше земельном участке (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Кстати, льготу на такое хозстроение (сооружение) предоставляют независимо от того, как оно обозначено в ЕГРН: “хозяйственная постройка”, “объект вспомогательного использования”, “сарай” или “хозяйственный блок” (письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-05-06-01/102704).

Еще одно обязательное условие для получения льготы – пенсионер не использует недвижимость в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Таким образом, ответ на вопрос, платят ли пенсионеры налог на имущество (имущественный налог), зависит:

• от вида недвижимости, собственником которой является пенсионер,
• от количества объектов недвижимости одного вида, которые принадлежат пенсионеру на праве собственности,
• от использования / не использования пенсионером объекта недвижимости в предпринимательской деятельности.

Льготы в отношении объектов незавершенного строительства

Отдельно мы хотели бы остановиться на вопросе, обязан ли пенсионер платить налог на имущество в отношении объекта незавершенного строительства – например, жилого дома.

В списке льготных объектов недвижимости, приведенном в п. 4 ст. 407 НК РФ, по которым не надо платить налог на имущество, значатся только объекты завершенного строительства.

Объекты незавершенного строительства являются самостоятельными объектами налогообложения, и согласно НК РФ платить за них налог на имущество надо. На федеральном уровне льгот по налогу в отношении таких объектов нет.

Вместе с тем, такие льготы могут быть на местном уровне. Освобождаются ли пенсионеры от налога на имущество за объекты незавершенного строительства, смотрите в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований. Минфин России рекомендует обращаться насчет льгот по налогу за эти объекты в представительный орган муниципального образования. Выбирайте тот, который действует по месту нахождения такого объекта недвижимости (письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-05-06-01/113981).

Налоговый вычет для пенсионеров на лечение

Налоговый социальный вычет за медицинские услуги, за исключением дорогостоящих, ограничивается суммой в размере 120 000 рублей в год. При этом максимально возврату подлежит НДФЛ в размере 13% от этой суммы, т. е. не более 15600 рублей (120 000 х 13%) (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Подробно о дорогостоящем лечении можно прочитать в отдельной консультации.

Чтобы вернуть подоходный налог на лечение, пенсионеру так же необходимо будет подать в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих право на социальный вычет, и декларацию по форме 3-НДФЛ. Пенсионерам, работающим или получающим другой доход (например, от аренды квартиры), с которого уплачивается НДФЛ, можно воспользоваться налоговым социальным вычетом на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

А вот для неработающих пенсионеров законодательство не предусматривает возврат налога за лечение, оплата которого была произведена в году, в котором пенсионер уже не работал. Ведь для того, чтобы компенсировать расходы на медицинские услуги и вернуть налог, сначала НДФЛ нужно уплатить, а с получаемой пенсионером пенсии НДФЛ не удерживается и не уплачивается (подп. 2 ст. 217 НК РФ).

Заявить налоговый вычет на лечение неработающего пенсионера могут его дети, при условии наличия у них дохода и при условии, что все подтверждающие лечение пенсионера и оплату лечения документы будут оформлены на них (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Перенос остатка социального налогового вычета на последующий год не производится.

Вернуть НДФЛ за лечение пенсионера, имеющего облагаемый НДФЛ по ставке 13% доход, можно в течение 3-х лет с года оплаты расходов на медицинские услуги (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Кто имеет право на освобождение от налогообложения

Большинство доходов, которые граждане получают в денежной и натуральной форме, облагается 13%. Платить НДФЛ обязывает налоговое законодательство.

Освобождение от налога в 2024 г. предоставлено лишь определенной категории граждан. Чаще всего это льготники, военные, олимпийцы, пенсионеры и некоторые другие лица.

В налоговом кодексе имеется отдельная статья (ст. 217 НК РФ), в которой перечислены доходы, подпадающие под налоговое освобождение, и периодически статья дополняется новыми категориями.

Например, право не платить налоги имеют граждане, пострадавшие в результате стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных ситуаций. Если быть точнее, то именно субсидии, которые указанные лица получили от государства, благотворителей или иных лиц в результате чрезвычайного бедствия, не подлежат налогообложению.

Также есть большая категория граждан, имеющих право на налоговые льготы по транспортному и земельному налогам, а также на имущество физлиц. Основная категория льготников — пенсионеры.

С 2019 г. от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены предпенсионеры — женщины 55 лет и мужчины 60 лет, а также лица, достигшие возраста для назначения досрочной пенсии (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ). Налоговая льгота предоставляется на один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место.

От уплаты каких налогов освобождаются инвалиды

Льготы по налогам для определенной категории граждан прописаны в НК РФ. Так, например, налоговые льготы по имуществу предоставляются для инвалидов с детства, I и II групп, детей-инвалидов.

Указанные категории лиц могут не платить налог на имущество с одного объекта по каждому виду такого имущества. Например, по одной квартире или комнате, если у человека их несколько, по одному жилому дому, по одному гаражу и т.д.

Дорогостоящая недвижимость: с какого стоимостного предела льгота пенсионеру не положена?

Этот порог составляет 300 миллионов рублей. Недвижимость кадастровой стоимостью выше этого предельного значения под имущественную льготу не подпадает. Пенсионер, владеющий такой недвижимостью, обязан уплачивать налог.

Но это еще не всё — льгот у пенсионера нет, если:

• принадлежащая ему недвижимость используется в коммерческих целях;
• ему принадлежит более одного объекта недвижимости: например, два дома, три гаража или пять квартир — льготу можно использовать только в отношении одного объекта по каждому виду недвижимости.

Такие ограничения предусмотрены законодательством для пресечения попыток экономии на имущественном налоге с помощью перевода права собственности на имущество с физлиц, которым не положены льготы, на пенсионеров.

Как влияет повышение пенсионного возраста на имущественную льготу?

В связи с повышением пенсионного возраста с 01.01.2019 волноваться по поводу имущественной льготы не нужно. Пенсионеры по-прежнему сохраняют свое право не уплачивать налог на имущество на тех же условиях, что и раньше.

Для предпенсионеров (женщин с 55 лет и мужчин с 60 лет) законодатели предусмотрели возможность использования льгот по имущественному налогу, предусмотренному для пенсионеров. Но сохраняется эта возможность только на переходный период (до 2028 года). В результате мужчины начиная с 1968 года рождения и женщины с 1973 года рождения смогут освободиться от обязанности платить налог на имущество только по достижении новых границ пенсионного возраста (65 и 60 лет соответственно).

Почему пенсионеру пришел налог на имущество?

Нередко пенсионер, который рассчитывал на освобождение от налога на имущество за конкретный объект недвижимости, все равно получает налоговое уведомление.

Причин для этого может быть несколько:

1. пенсионер не имеет льготы по уплате налога за данный объект недвижимости, т.к. он не относится к льготным объектам – напомним, льготные объекты, с которых не надо платить налог, перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ,
2. льготу за конкретный объект недвижимости не дали пенсионеру, потому что он уже получил ее по другому недвижимому объекту этого же вида – ведь льготу можно реализовать только для одного объекта каждого вида имущества согласно п. 3 ст. 407 НК РФ. Это, например, ситуация, когда в собственности пенсионера 2 квартиры, или квартира и комната в коммуналке, или квартира и часть другой квартиры. За один из таких льготных объектов налог на имущество придется платить.
3. налоговый орган не предоставил льготу, т.к. не располагает сведениями о праве на нее. Самый распространенный вариант – когда налоговая инспекция не знает о том, что человек уже вышел на пенсию.

По общему правилу, налоговый орган дает льготу по уплате налога на имущество в проактивном (беззаявительном) порядке. Это значит, что налогоплательщик, который имеет право на льготу, в нашем случае – пенсионер, не обязан обращаться в налоговый орган с документами для оформления льготы.

Освобождение от налога должны предоставить на основании сведений, которые налоговый орган сам получает в порядке межведомственного взаимодействия у других госорганов, включая СФР. Льготу дают, начиная с налогового периода, в котором у пенсионера возникло право на льготу (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Но такое идеальное положение вещей бывает не всегда. Иногда налоговая продолжает начислять налог на имущество пенсионеру, который уже не обязан его платить в связи с назначением пенсии. Расскажем про вариант, когда пришел налог на имущество пенсионеру – что делать в этом случае и куда обращаться.

Налоги пенсионеров на имущество и землю

Пенсионеры платят налог на имущество и землю по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц – это разные налоги, хотя в обиходе их называют имущественными. Поговорим подробнее о каждом из них, и начнем с земельного налога.

Какие пенсионеры не платят налог на имущество?

НК РФ дает льготу по уплате налога на имущество пенсионерам, получающим пенсии, которые назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 10 п. 1 ст. 407).

В связи с этим возникает много вопросов о том, каким именно пенсионерам положены льготы. Самые частые: платит ли налог на имущество пенсионер неработающий? платят ли налог работающие пенсионеры на имущество? платят ли военные пенсионеры налог на имущество?