Перераспределение долей в ооо между участниками проводки

������� ��� ����� � ������� ���� ������� �� ��� ������ ���������� ��������� � ������ �� ��������, ���� ���� ���� �� ������������ � ������ (�. 6.1 ��. 23 ������ �� 8 ������� 1998 �. � 14-��).

� ������ ���������� ����������������� ������� ������ �������������� �����, ����������� �� �� � ������� ��������� ��������� �����������.

�� ������ ����� 81 ������������ ����� (����)� �������� ����� ����������� ������ � �����, ������� ����� ��������� ���������� (���������) (���������� � ����� ������). ��� ������ ��������� ���������� (���������) �������������� ��������� ���� (�. 6.1 ��. 23 ������ �� 8 ������� 1998 �. � 14-��).

������� � ����� ����� 81 ������������ ����� (����)� �������� �������������� ��������� ����.

������ ��������� � �������� �������� � ���������� ��� ��� ������ �� ���

�������� ������� ��� ��������� ����� “������”� ���������� 100 000 ���. �� �������� �� ���� ����� ����� �����������: � ���� �.�. ������ � 25 000 ���.; � ���� �.�. �������� � 25 000 ���.; � ���� �.�. ������� � 50 000 ���.

������ ����� ����� �� ������� ����������. 15 ���� 2010 ���� �� �������� � ����������� ��������� � ������. �������������� ��������� ���� ������� ���������� 220 000 ���.

� ����� ����������� ������� ��������:

����� 81 … ������ 75 � 220 000 ���. � ������� ������� ���� ������� � �����������.

При выходе участника и распределении его доли ООО (чистый выход)

Особенности:

При данной процедуре нужно помнить, что выход участника возможен, если в Обществе остался хотя бы один участник.

Выход участника из ООО теперь возможен только соблюдая нотариальную процедуру удостоверения подписи участника, желающего выйти.

Доля после выхода переходит Обществу.

Нотариус сама подает сведения в ФНС о выходе по электронным каналам связи.

При выходе участника Общество обязано выплатить действительную стоимость доли, об этом лучше спросить вашего бухгалтера или аудитора. Доля вышедшего должна быть оплачена. Компенсация при выходе может быть по цене, которую оговорили участники.

Общество после выхода участника обязано самостоятельно в течении года распределить эту долю между участниками. Если доля не была оплачена вышедшим участником, то распределить между участниками не получиться. Возможен вариант только продажи 3 лицу.

Процедура возможна если нет запрета на это действие в Уставе.

В налоговую подает сам нотариус следующие документы:

• Р13014
• Заявление о выходе нотариально оформленное

Перераспределение долей в ООО между участниками при увеличении уставного капитала

Данный вопрос регулируется ст.17 и ст.19 ФЗ №14 от 08.02.1998.

Возможны такие способы увеличения уставного капитала:

• Внесение средств текущими участниками общества.
• Внесение средств новыми участниками, которые вступают в общество.
• Увеличение уставного капитала за счёт чистой прибыли или других средств, принадлежащих обществу.

Решение об увеличении уставного капитала принимается общим собранием. Для этого требуется согласие участников.

После регистрации изменений уставного капитала происходит перераспределение долей в зависимости от внесённых вкладов.

Пример:

В ООО «Альфа» три участника: Иванов (50%), Петров (30%) и Сидоров (20%). Уставный капитал составляет 1,000,000 р. Участники решили увеличить его на 500,000 р. за счёт дополнительных вкладов.

• Иванов внёс 250,000 р.
• Петров внёс 150,000 р.
• Сидоров внёс 100,000 р.

Новый уставный капитал составляет 1,500,000 р. Новые доли будут рассчитаны следующим образом:

• Иванов – (500,000+250,000)/1,500,000 = 50%
• Петров – (300,000+150,000)/1,500,000 = 30%
• Сидоров – (200,000+100,000)/1,500,000 = 20%

Доли остаются прежними, поскольку вклады внесены пропорционально.

После увеличения уставного капитала и распределения долей необходимо актуализировать бухгалтерскую и налоговую отчётность.

Скачать образец протокола для распределения доли общества между участниками

Здесь вы можете бесплатно скачать образец протокола для распределения доли ООО в 2024 году.Скачать образец.

Распределение доли между оставшимися участникам

Нормативное регулирование

В бухгалтерском учете операции, связанные с изменением величины уставного капитала, регистрацией изменений в уставе, отражаются на дату внесения записи в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Нельзя распределять долю участника, если она не была оплачена вышедшим участником (п. 3 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Изменение структуры долей в УК общества не приводит к образованию доходов или расходов, отражается только изменение собственного капитала (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Действительная стоимость доли вышедшего участника распределяется безвозмездно между оставшимися участниками пропорционально их долям, не является расходом и списывается за счет (Инструкция по применению плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, п. 2 ПБУ 10/99):

• нераспределенной прибыли Дт 84;
• добавочного капитала Дт 83;
• резервного капитала Дт 82.

Рассчитаем, как распределится доля вышедшего участника между оставшимися участниками согласно решения общего собрания участников.

Размер доли между участниками изменился, а размер УК остался прежним.

Учет в 1С

Отражение распределения доли общества другим его участникам оформите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции.

Укажите:

• Дата – дата внесения изменений в ЕГРЮЛ.

В проводках:

• Дебет – 80.09;
• Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, которой принадлежит доля;
• Кредит – 80.09;
• Субконто – наименование участника, к которому переходит доля;
• Сумма – номинальная стоимость доли, перешедшая участнику.

Проверим распределение доли отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80.09 в разделе Отчеты.

Оформление решения о распределении доли

Решение принимается общим собранием участников общества либо единственным участником (к примеру, если ранее было несколько участников, но на момент распределения доли остался один).

Оформляется:

• протокол решения общего собрания (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ);
• решение (волеизъявление) единственного участника ООО (ст. 39 Закона об ООО).

Протокол формируется по общим правилам. Состав включаемых в него сведений законодательно не регламентирован. Рекомендуется указывать подробные сведения о доле:

Для регистрации изменений в регистрирующий орган подается заявление по форме Р13014 и решение общества о распределении доли.

После внесения изменений на основании выписки из ЕГРЮЛ внутренними проводками по счету 80 «Уставный капитал» в аналитическом учете отражаются изменения по участникам ООО, их долям.

Распределение доли общества единственному участнику

Если общество состоит только из одного участника, то это, как правило, не препятствует осуществлению распределения долей в уставном капитале ООО и деятельности компании в целом. Порядок распределения (хотя в данном случае более подходит термин «передача») такой же, как и при разделе между несколькими участниками, хотя есть и один нюанс.

Согласно ст. 7 закона № 14-ФЗ наличие у ООО единственного участника допустимо, только если это не хозяйственное общество, состоящее, в свою очередь, из одного члена. Допустим, если к обществу вследствие прекращения членства второго участника перешла его доля, единственным членом юридического лица остается другое общество, состоящее из одного лица. Распределение доли в такой ситуации невозможно, поскольку это будет противоречить ст. 7 закона № 14-ФЗ. Продать эту часть единственному участнику также нельзя. Остается только совершить сделку с третьим лицом, если это не запрещено уставом организации.

��������� � ������ �� ������� ����������, ����������� ���

��� ������ �� ��� ���������� (��������) ������ ������ � ����������� ���������� ��������� (�. 1 ��. 94 �� ��, ������������� ���������� ��� �� �� 18 ������ 2005 � 11809/04). ����� ��������� ���������� �������� � ��������� (�. 1 ��. 26 ������ �� 8 ������� 1998 � 14-��, �. 2 ������ ��� ������ �� 11 ������ 2016 � ��-4-14/52).

������������ ��������� ��� ��������� ����� “�������”� �.�. �������

�� ��������� ��� ��������� ����� “�������”� �.�. ��������

��������� �������, ��� � ������������ � ������� 1 ������ 26 ������ �� 8 ������� 1998 �. � 14-�� � ������ �� ������� ���������� ��� ��������� ����� “������”�.

16.07.2024 . . . ������� . . . �.�. �������

�� ��� ������ ����� ��������� ���� ��������� �������� � ����������� (�. 2 ��. 94 �� ��, �. 6.1, 7 ��. 23 ������ �� 8 ������� 1998 � 14-��).

���� ������ ��������� ���������� ���� �� ��������� ���:

• ���� ��� �������� � ����� ���������� (�������������� �����), ������������ �������� ��� ���������� �����������, � ����������� �������� ������ �������� ��������� ������������� ����;
• ����, ����� ��������� �������� ���������, ������������ �� �����.

Удостоверение протокола общего собрания для распределения доли в ООО

Чтобы протокол общего собрания участников ООО для распределения доли не пришлось заверять у нотариуса он должен подписываться всеми участниками, для этого данный способ должен быть прописан в вашей редакции устава, также потребуется каждый раз при оформлении протокола в повестку дня вносить пункт: определение способа удостоверения принятых общим собранием учредителей Общества решений и состав учредителей Общества, присутствовавших при их принятии. В этих случаях он не подлежит обязательному заверению у нотариуса. В случае если данный способ не прописан в уставе, то рекомендуется документы подать в ФНС по электронному каналу с помощью электронной цифровой подписи генерального директора, в этом случае посещать нотариуса для удостоверения подписи в форме Р13014 не требуется, документы подписываются ЭЦП и подаются в ФНС, срок регистрации в ФНС стандартный – 5 рабочих дней.

Распределение доли вышедшего участника ООО

Участник общества вправе в любой момент выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Как оформить

Решение о распределении доли вышедшего участника должно быть принято общим собранием в течение одного года со дня перехода доли к обществу (п. 2 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Поскольку доля переходит к ООО с момента получения заявления участника о выходе из общества (подп. 2 п. 7 ст. 23 закона № 14-ФЗ), самый ранний возможный срок принятия такого решения — это день получения вышеуказанного уведомления плюс 30 дней, требующиеся на созыв общего собрания (п. 1 ст. 36 закона № 14-ФЗ).

Нюансы оформления

На практике в случаях, когда решение о распределении или продаже долей принимается сразу после выхода участника, нередко можно встретить протоколы, в которых одновременно отражены решения по трем вопросам повестки дня: о выводе из состава участников того лица, от которого поступило заявление о выходе, о выплате ему действительной стоимости доли и о распределении (или продаже) этой доли. На самом деле, юридическое значение имеет только решение о распределении или продаже доли, поскольку закон прямо предусматривает необходимость его принятия.

Вопрос утраты статуса участника общества общее собрание не решает, так как этот статус автоматически утрачивается с момента получения обществом заявления о выходе из состава участников. Следовательно, какого-либо дополнительного утверждения или подтверждения данного факта общим собранием не требуется. В этом и состоит смысл правила о выходе из общества независимо от согласия других участников общества или самого общества.

Но наличия такого решения иногда требуют налоговые инспекции в некоторых регионах, иначе возникают трудности с исключением из ЕГРЮЛ сведений о вышедшем участнике. В таких ситуациях проще пойти навстречу и отразить в повестке дня вопрос «о признании участника вышедшем из общества» и провести по нему голосование.

Что касается решения о выплате действительной стоимости доли выходящему участнику, то в нем нет вообще никакой необходимости. Это скорее своеобразный обычай корпоративной практики и документооборота. Обязанность по выплате бывшему участнику действительной стоимости его доли возникает у общества с момента получения заявления этого лица о выходе из общества. Правила определения действительной стоимости доли установлены законодательством (п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23 закона № 14-ФЗ), следовательно, ее размер не может определяться общим собранием.

Решение о выплате действительной стоимости доли не имеет правового значения хотя бы потому, что принять по этому вопросу какое-либо иное решение (например, об отказе выходящему участнику в выплате действительной стоимости доли или об ином порядке определения действительной стоимости доли) общее собрание не вправе. Для целей отражения кредиторской задолженности общества перед бывшим участником в налоговом и бухгалтерском учете такое решение тоже не требуется, поскольку основанием для выплаты действительной стоимости доли служит само заявление участника о выходе из общества.

Выплата доли

В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу, а общество обязано выплатить действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, в порядке, установленном п. 6.1 ст. 23 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в течение 3 (трех) месяцев, либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли. Срок, в течение которого доля может принадлежать обществу, ограничен одним годом, если меньший срок не предусмотрен уставом общества.

Кому переходит доля

Закон допускает два принципиально разных варианта определения судьбы доли, принадлежащей обществу:

В течении года (если меньший срок не предусмотрен уставом общества ) с момента перехода доли обществу, необходимо принять решение о распределении перешедшей к обществу доли между всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале либо предложить эту долю для продажи всем или отдельным участникам либо третьим лицам, если это не запрещено уставом (п. 2 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

Если в течение года доля не будет распределена или продана, ее придется погасить и уменьшить размер уставного капитала на величину номинальной стоимости погашенной доли (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Поэтому если участники не планируют уменьшать уставный капитал и тем более в случаях, когда такое уменьшение невозможно (в частности, когда у общества уставный капитал минимального размера — 10 тыс. рублей), необходимо своевременно провести общее собрание и принять решение о распределении или продаже доли.

Факт принятия такого решения оформляется протоколом общего собрания, а если в обществе остается всего один участник — его единоличным решением. На практике чаще всего судьба доли решается сразу же после выхода участника.

Распределение между участниками: платно или бесплатно

Исходя из противопоставления продажи и распределения доли, можно сделать вывод о том, что это два самостоятельных способа реализации доли, принадлежащей обществу. Распределение доли в отличие от продажи осуществляется на безвозмездной основе. Этот подход разделяет и судебная практика: если в решении о распределении прямо не сказано о том, что доли передавались участникам за плату, то предполагается безвозмездный характер.

Среди практикующих юристов встречается мнение о том, что распределение, как и продажа, осуществляется на возмездной основе. Но с этим предположением сложно согласиться:

Во-первых, в законе не случайно установлены разные требования к оплате доли. Так, для возможности ее распределения между участниками она обязательно должна быть оплачена (компенсирована) до перехода к обществу (п. 3 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Если же она полностью не оплачена, возможна только ее продажа (п. 4 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

Во-вторых, предложить приобрести долю общества можно как всем, так и некоторым участникам общества (и даже третьим лицам), а распределение возможно лишь между всеми участниками и только пропорционально их долям в уставном капитале (п. 2 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

Оформление решения о распределении

Решение о распределении принадлежащей обществу доли между всеми участниками пропорционально их долям принимается большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества. Но уставом может быть предусмотрена необходимость большего числа голосов для принятия решения по данному вопросу (п. 8 ст. 37 закона № 14-ФЗ).

Для решения о продаже доли всем участникам пропорционально их долям количество необходимых голосов определяется аналогичным образом. А для продажи доли участникам, если в результате изменяются размеры долей участников (то есть когда доля продается не всем участникам общества или всем, но не пропорционально их долям), а также для продажи доли третьим лицам требуется единогласное решение всех участников общества (п. 4 ст. 24 закона № 14ФЗ). Кроме того, единогласное решение требуется в случае, когда цена продажи доли определяется по-иному, чем предусматривает закон. Согласно пункту 4 статьи 24 закона № 14-ФЗ, продажа осуществляется по цене не ниже действительной стоимости доли, выплаченной обществом участнику в связи с его выходом.

Удобнее сразу указать в протоколе, какой размер долей будет у участников общества после распределения доли, принадлежащей обществу. Дело в том, что на основании этого протокола изменяются сведения о долях в списке участников общества, а также подается заявление об изменении соответствующих сведений в ЕГРЮЛ. При наличии в протоколе новых данных о размерах долей проще избежать ошибок в списке участников и при регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

Важно помнить: В связи с тем, что доля, принадлежащая обществу, не учитывается при голосовании на общем собрании участников общества, желательно указать ее размер в протоколе в целях определения кворума собрания. Проводки Распределение Доли в Уставном Капитале.

Документальное оформление и налогообложение

Чтобы оформить в правовом аспекте изменения в долях учредителей общества, нужно подать заявление в регистрационный орган. Ходатайство (форма Р14001) сопровождает документальный пакет:

В отношении налогообложения возникают различные возражения. Если принять во внимание, что УК не изменился, а перераспределение средств провели между участниками, главным критерием послужит получение дивидендов от проведенной сделки или реализации долей. Минфин решил облагать налогом разницу до и после распределения значений по ставкам НДФЛ.

Пошаговая инструкция по проведению и регистрации распределения

Процедуру распределения условно можно разделить на несколько шагов:

Первый шаг. Собрать общее собрание участников ООО и принять решение о распределении.

В данном случае документальным основанием распределения будет выступать протокол общего собрания участников, в котором прописывается какие части доли, достанутся каждому совладельцу ООО. Все решения заседания заверяются нотариально с 01.01.2014 г. Но это требование можно обойти, если прописать в уставе другой вариант подтверждения протокола.

Если распределить долю общества захочет единственный участник ООО, то он принимает единоличное решение о распределении.

Второй шаг. Подготовить документы для регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

К ним относятся заявление по форме Р13014, решение о распределении и документ, подтверждающий переход прав на долю к самому обществу.

При подаче формы Р13014 для распределения доли общества заявителем будет выступать генеральный директор, его подпись заверяется нотариально. Заполняются: титульная страница, листы «В» или «Г» (в зависимости от того, кто является получателем доли/ее части), «З» и «Н».

В качестве решения о распределении выступает протокол общего собрания, (если участников несколько) или решение единственного участника (если компания оформлена на одного человека).

Документом, который подтверждает переход прав на долю, например, может выступать заявление участника о выходе из ООО или решение суда. Зарегистрировать распределение доли необходимо в течение месяца после того, как было принято решение о распределении. Подать в ФНС соответствующие документы можно сразу после регистрации выхода участника из ООО. Обычно это занимает 7 рабочих дней.

Важно! Если успеть распределить долю в течение месяца после перехода прав на нее к обществу, то обращаться в налоговую инспекцию для регистрации перехода прав на долю не придется.

В таком случае в ЕГРЮЛ сразу вносятся сведения о распределении доли между участниками.

Третий шаг. Передать документы в налоговую инспекцию для регистрации изменений в реестре юридических лиц.

Четвертый шаг. Через пять рабочих дней получить из налоговой лист записи из ЕГРЮЛ о внесенных изменениях.

В процессе регистрации распределения доли общества важно учитывать, что ошибки в оформлении документов ведут к отказу налоговой инспекции в совершении регистрационного действия.

Для того чтобы не затягивать процесс внесения изменений в ЕГРЮЛ, мы рекомендуем при подготовке документов на регистрацию воспользоваться нашим сервисом: «Заполнение формы Р13014 онлайн». Сервис заполняет необходимые бланки автоматически, вам необходимо лишь ввести свои данные в анкеты согласно указаниям и подсказкам. Помимо этого вы можете заказать проверку правильности оформления документации у наших юристов.

Уникальные функции сервиса eRegistrator.ru позволят вам быстро подготовить документы и зарегистрировать внесенные в ЕГРЮЛ изменения с первого раза.

Количество показов: 6126

Возврат к списку

Изменение долей по соглашению сторон

Данные изменения позволяют ООО гибко управлять своими долями и оперативно реагировать на изменения в бизнесе.

Пример:

В ООО «Альфа» три участника: Иванов (50%), Петров (30%) и Сидоров (20%). Они решили изменить свои доли следующим образом:

• Иванов уменьшает свою долю до 40%.
• Петров увеличивает свою долю до 40%.
• Сидоров сохраняет свою долю на уровне 20%.

Участники заключают соглашение и вносят соответствующие изменения в устав, которые затем регистрируются в налоговых органах.

Доли общества в уставном капитале

Правовое положение долей общества с ограниченной ответственностью (ООО) в основном определяется ст. 23–24 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В соответствии с ними:

1. Общество может получить долю в собственном уставном капитале, если:

• участник компании потребует от ООО приобретения его доли;
• юридическое лицо получит от своего участника уведомление о прекращении членства;
• участник не внес свой вклад;
• истек срок пользования ООО имуществом, внесенным в качестве вклада.

2. Взамен полученной доли компания обязана выплатить участнику ее действительную стоимость или выдать равнозначное по цене имущество в срок, установленный уставом. Если длительность периода возможной выплаты (выдачи) не установлена учредительными документами, по общему правилу применяется годичный срок.
3. Принадлежащие организации доли не принимаются во внимание при распределении прибыли, выдаче ликвидационной квоты и подсчете голосов на общем собрании.
4. О произошедших изменениях в месячный срок необходимо проинформировать территориальный орган Федеральной налоговой службы, который на основании представленного заявления по форме Р14001, утв. приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, и подтверждающих документов вносит изменения в ЕГРЮЛ.
5. В срок не более года после перехода доли к обществу общее собрание должно принять одно из следующих решений:

• о распределении принадлежащей обществу доли между его участниками;
• о направлении предложения ее приобретения членам компании или третьим лицам (если учредительные документы не запрещают такие сделки с участием лиц, не входящих в состав членов организации).

Возникает ли у оставшихся участников доход, облагаемый налогами

Рассмотрим, нужно ли исчислить и удержать НДФЛ/налог на прибыль с доходов, оставшихся участников при безвозмездной передаче им доли.

НДФЛ

В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками — физическими лицами, по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый НДФЛ доход в размере действительной стоимости доли (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.02.2018 N 03-04-06/7991).

Такой доход приравнивается к доходу в натуральной форме: НДФЛ исчисляется на дату перехода доли и удерживается при первой выплате денег физлицу (зарплаты, дивидендов и т.д.), но не более 50% от зарплаты (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Есть и другое мнение, которое придется отстаивать в суде: при получении распределенной доли не возникает экономической выгоды, а только доход в виде имущественного права на дополнительную номинальную долю. Доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникнет только в момент продажи увеличившейся доли.

Подробнее как исчислить и удержать НДФЛ в 1С, если придерживаетесь осторожной позиции

Налог на прибыль

В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками – юридическими лицами, то по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый налогом на прибыль доход в размере действительной стоимости доли (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-03-06/1/732, от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742), т.к. данная операция приравнивается к безвозмездно полученному имущественному праву (п. 2 ст. 248 НК РФ). Такой доход считается внереализационным и облагается по ставке 20%.

Т.к. такой доход не признается дивидендами, налог на прибыль уплачивает сам участник (резидент РФ), а не общество, т.к. в таком случае Общество не является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Также возникает облагаемый налогом на прибыль доход и у участника (юридического лица) – нерезидента. И если Организация является налоговым агентом, то такой налог удерживается, только в том случае если есть возможность его удержать из других источников (п. 1.1 ст. 309 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.10.2013 N 03-08-13/43933).

Если налог не может быть удержан, то письменно уведомите об этом налоговую в произвольной форме (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

При удержании налога на прибыль при выплате иных доходов зарегистрируйте проводки документом Операция, введенная вручную:

• дивидендов — Дт 75.02 Кт 68.34;
• процентов – 66 Кт 68.34;
• иных доходов – 76.03 КТ 68.34 и т.д.

И не забудьте подать Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Есть и другое мнение, которое придется отстаивать в суде: действительная стоимость распределенной доли общества пропорционально долей участников ООО не является доходом облагаемым налогом на прибыль (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А65-11409/2006).