Облагаются ли налогом декретные выплаты в 2024

В 2024 году размер пособия по временной нетрудоспособности увеличится до 122 тысяч рублей. На 2023 год она составляла 83 204 рубля. В зависимости от длительности декрета максимальная сумма в 2024 году:

• 565 561 рубль при декретном отпуске в 140 дней;
• 630 197 рублей при декрете в 156 дней;
• 783 707 рублей при декрете в 194 дня.

Минимальный размер декретного платежа женщинам, которые работали меньше 6 месяцев, равен величине МРОТ. В 2024 году он составляет 19 242 рубля.

Минимальный размер декретного пособия, если женщина получает зарплату в размере МРОТ:

• при родах без осложнений — 88 565 рублей;
• осложненных родах — 98 687 рублей;
• многоплодной беременности — 122 726 рублей.

Размер выплат всем россиянкам находится в пределах минимальной и максимальной суммы.

Как отчитываться в СФР при оформлении отпуска по БиР

При оформления отпуска по беременности и родам в СФР нужно отправить подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом «Назначение выплат по ОСС» (пп. 55, 58 Порядка заполнения ЕФС-1).

Как отразить декретный отпуск в подразделе 1.2 «Сведения о страховом стаже» формы ЕФС-1

Если сведения о страховом стаже в виде подраздела 1.2 формы ЕФС-1 направляют в СФР на физлицо, представившее заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам, до наступления срока подачи годовой отчетности, заполните данный подраздел так (пп. 55, 58 Порядка заполнения формы ЕФС-1):

– в графах 2 и 3 – даты начала и окончания отпуска по беременности и родам в пределах отчетного года. Например, 01.03.2024 и 18.07.2024. Если сотрудница уходит в декретный отпуск, например, в конце 2024 года, то в графах проставьте дату ухода в декрет и 31.12.2024. При выходе ее из отпуска в следующем году проставьте 01.01.2025 и дату его окончания;

– в графе 7– код «ДЕКРЕТ».

В какой срок подавать подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1

По окончании календарного года направьте сведения о страховом стаже не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

В отдельных случаях подраздел 1.2 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1 нужно представить по запросу СФР или обращению застрахованного лица. Это может быть связано, например, с оформлением страховой пенсии, предоставлением отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. Кроме того, у вас могут запросить и другие сведения, документы (к вам могут обратиться за сведениями и документами), которые нужны, в частности, для правильного назначения пособий в период указанных отпусков (подп. 3, 7, 8 п. 2, п. 4 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, пп. 22, 36 Правил получения СФР сведений, п. 55 Порядка заполнения формы ЕФС-1).

В случае запроса СФР представьте сведения в объеме и по форме, которые укажет ведомство. Для пособия по беременности и родам разместите сведения в информационной системе. СФР может потребоваться информации больше, чем есть в подразделе 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 (п. 2 ст. 8, подп. 3, 8 п. 2, п. 4 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, пп. 22, 23, 36 Правил получения СФР сведений).

Если в запросе СФР не указана форма подачи сведений, на наш взгляд, безопаснее представить и подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1, и сведения согласно Правилам получения СФР сведений.

Обращаем внимание, что сроки и порядок представления подраздела 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 и сведений по названным Правилам различаются (п. 4 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 14 Порядка заполнения формы ЕФС-1, пп. 22, 36 Правил получения СФР сведений):

Представьте их в форме электронного документа, подписанного УКЭП, если численность работающих у вас застрахованных лиц за отчетный период превышает 10 человек. В это количество входят и те, кто заключил договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы (п. 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете, п. 18 Порядка заполнения формы ЕФС-1).

Формат сведений для формы ЕФС-1 в электронном виде утвержден Приказом СФР от 23.11.2023 № 2315.

Образец заполнения выглядит так:

Скачать образец полностью.

Еще полезное по теме

ЕФС-1: как заполнить и сдать

Как заполнить и подать подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже» формы ЕФС-1, в том числе вместе с подразделом 2 раздела 1

Как отразить декрет и отпуск по уходу за ребенком в подразделе 1.2 «Сведения о страховом стаже» формы ЕФС-1

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Социальный фонд России, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. А работодатель, получив электронный больничный, теперь должен только заполнить его сведениями для расчета пособия и отправить его в СФР, который назначит декретнице сумму пособия и перечислит его ей на счет.

C 2017 года администрированием страховых взносов занимается не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС, а с 1 января 2023 г. – на СФР.

А вот женщина-предприниматель может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с СФР (до 31 декабря 2022 г. – с ФСС) договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.

Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2023 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2024.

ВАЖНО! Стоимость страхового года для добровольного соцстрахования определяется как произведение МРОТ на начало года, в котором уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз. МРОТ по состоянию на 01.01.2024 равен 19 242,00 руб. Таким образом, стоимость страхового года в 2024 году составляет 6696,22 руб. 72 коп. (19242 руб. х 2,9% х 12), а в 2023 году была равна 5652 руб. 22 коп. (16242 руб. х 2,9% х 12) . Реквизиты для перечисления взносов можно посмотреть на сайте своего отделения соцстраха. С актуальными КБК можно ознакомиться в данной статье. С 2024 года правила добровольного страхования планировали обновить. Но пока для получения пособия в 2024 г. женщины-ИП должны были по-старому оплатить стоимость страхового года в сумме 16 242×2,9% х 12 = 5 652,22 руб. до 31.12.2023.

Облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ

Подход фискальных органов к удержанию НДФЛ с рассматриваемых доходов физлиц можно охарактеризовать следующим образом: если компенсационная выплата отсутствует в закрытом перечне ст. 217 НК РФ, она должна облагаться НДФЛ. Однако такое отношение к компенсациям не всегда поддерживается судебными органами, включая высшие (например, Верховным судом РФ).

Ввиду неоднозначности ситуации с налогообложением сумм компенсаций НДФЛ, для принятия обоснованного решения рекомендуем бухгалтерской службе действовать по следующему алгоритму:

1 этап. Подготовка. Определить основание: каким НМА установлена надбавка, носит ли она компенсационный характер, предусмотрен ли лимит выплат на федеральном, региональном и местном уровнях.

2 этап. Проверка. Свериться с перечнем необлагаемых доходов в ст. 217 НК РФ. Ври отсутствии в нем оформляемой выплаты появляется риск доначисления налога, штрафа и пени, если НДФЛ не будет удержан.

3 этап. Принятие решения. Ознакомиться с арбитражной практикой, а также с позицией Минфина РФ и ФНС РФ по обложению НДФЛ аналогичных компенсаций, принять решение — удерживать НДФЛ или нет.

4 этап. Оформление. Оформить выплаты документально, в полном соответствии с нормами законодательства.

Что изменилось в выплате беременной в 2023 году

В 2023 году изменился порядок назначения декретных пособий. Женщинам не придется приносить работодателю больничный лист. Его заменил электронный лист нетрудоспособности. СФР получит дополнительную информацию от работодателя. Это изменение делает процесс оформления проще.

С 2023 года работодатель узнает об открытии декрета через электронную систему документооборота. Женщина проверяет больничный на Госуслугах. СФР собирает данные в разных ведомствах и присылает их работодателю для сверки. Работодатель проверяет их, вносит изменения.

Но подавать заявление женщине все-таки придется, так как при отсутствии проблем со здоровьем будущая мать может продолжить работу.

Какие пороговые значения пособий применять в 2024 году

Из-за повышения МРОТ теперь применяйте новые пороговые значения пособий. Наглядно посмотреть изменения удобно в таблице.

Пороговые значения пособий в 2024 году по сравнения с 2023-м

Название пособия

Размер в 2024 году

Размер в 2023 году

Единовременное пособие при рождении ребенка

С 01.02.2023 по 31.01.2024 размер 22 909,03 руб.

С 1 февраля 2024 года — сумму проиндексируют с учетом нового коэффициента

С 01.02.2023 по 31.01.2024 размер 22 909,03 руб.

Максимальные размеры пособий

по беременности и родам (БиР) за 140 дней

565 562,20 руб.

383 178,60 руб.

по уходу за ребенком до 1,5 лет за полный месяц

49 123,12 руб.

33 281,80 руб.

Минимальные размеры пособий

по БиР за 140 дней

88 565,40 руб.

74 757,20 руб.

по уходу за ребенком до 1,5 лет за полный месяц

До 31.01.2024 – 8 591,47 руб./мес.

С 1 февраля 2024 года сумму проиндексируют с учетом нового коэффициента

В январе 2023 г. – 7 677,81 руб.,

С 01.02.2023 составит 8 591,47 руб.

Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ

Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ). Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?

После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств СФР) выплачивается ежемесячное пособие.

Подробнее об этих выплатах читайте в этом материале.

Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.

Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ) оформляется в общем порядке.

О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье«Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».

В каких случаях рассчитывают пособие из МРОТ

Пособие рассчитывают из МРОТ в двух случаях.

Стаж меньше 6 месяцев

В этом случае пособие за каждый месяц отпуска не может превышать МРОТ на этот месяц (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ, п. 21 Положения об особенностях порядка исчисления пособий). Чтобы не нарушить ограничение, действуют так:

632,61 руб. = 19 242 руб. x 24 / 730

641,40 руб. = 19 242 руб. / 30 дн.

а в июле 2024-го:

620,71 руб. = 19 242 руб. / 31 дн.

Пример расчета пособия по беременности при стаже меньше 6 месяцев

Работницу впервые приняли на работу 05.06.2024. Она уходит в отпуск по беременности и родам на 140 дней – с 28.06.2024 по 14.11.2024. Расчетный период – 2022 и 2023 гг., страховой стаж к началу отпуска – 23 дня.

Поскольку у работницы не было выплат в расчетном периоде, средний дневной заработок считается равным минимальному – 632,61 руб. Максимальное дневное пособие в июле, августе, октябре 2024 года:

620,71 руб. = 19 242 руб. / 31 дн.

в июне, сентябре и ноябре:

641,40 руб. = 19 242 руб. / 30 дн.

В июле, августе и октябре 2024 года средний дневной заработок 632,61 руб., больше максимального дневного пособия – 620,71 руб. Поэтому пособие за эти месяцы считается из максимального дневного пособия. Пособие за июль, август, октябрь:

57 726,03 руб. = 620,71 руб. x 93 дн.

В июне, сентябре и ноябре средний дневной заработок 632,61 руб., меньше максимального дневного пособия – 641,40 руб. Поэтому пособие за них считается из среднего дневного заработка. Пособие за оставшиеся 47 дней отпуска (3 дня июня (за 28–30 июня), с 1 по 30 сентября и с 1 по 14 ноября):

29 732,67 руб. = 632,61 руб. x 47 дн.

Пособие за весь декрет:

87 458,70 руб. = 57 726,03 руб. + 29 732,67 руб.

Страховой стаж больше 6 месяцев

Страховой стаж работницы больше 6 месяцев, но в расчетном периоде не было выплат или средний дневной заработок оказался меньше минимального (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, пп. 8, 25 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).

Пособие рассчитывают из минимального дневного заработка по общим правилам. Пособие за 140 дней декрета, начавшегося в июне 2024 года:

88 565,40 руб. = 632,61 руб. x 140 дн.

Внимание

Минимальное пособие увеличивают на районный коэффициент, если он есть (ст. 15 Закона № 81-ФЗ).

Декретный отпуск: основные моменты

Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами.

В 2024 году пособие по беременности и родам, так же как и многие виды пособий, выплачивает сотруднице Социальный фонд России, реорганизованный из двух фондов – ПФР и ФСС. Исключение – обычный больничный по заболеванию. В данном случае работодатель оплачивает первые 3 дня заболевания и удерживает НДФЛ. С остальной части больничного пособия налог удерживает фонд.

Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2024 г., в том числе напрямую из СФР, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя Соцфонд. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам ранее, до 2023 года, необходимы были следующие документы:

• больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
• справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.

Теперь же больничный оформляется в электронном виде (за некоторым исключением) и поступает сразу работодателю. А данные о заработке за расчетные годы предоставляются фондом.

О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.