Филал иностранной компании какие отчеты в пфр и фсс

По п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ возмещаемые работодателем сотруднику командировочные расходы относятся к суммам, не облагаемым страховыми взносами. Однако это не означает, что в 4-ФСС эти суммы вообще отражать не нужно. Расскажем почему.

Во-первых, эти суммы являются выплатами, производимыми работодателем в рамках трудовых отношений. Следовательно, их требуется отражать в 4-ФСС:

Начисления в рамках договоров ГПХ и авторского заказа включаются в базу по взносам на травматизм в том случае, если по условиям этих договоров заказчик обязан уплачивать взносы на травматизм.

Во-вторых, необлагаемые взносами суммы также подлежат отражению в 4-ФСС.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает Указанные расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Если возмещение по ним вы выплатили при отсутствии подтверждающих документов…О порядке действий в этом случае читайте в КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Обращаем ваше внимание, что командировочные расходы в 4-ФСС отражать не нужно, если компания сама рассчитывается напрямую с поставщиком услуг. Например, оплачивает перевозчику стоимость проездных документов, перечисляет с расчетного счета суммы за наём жилья в месте командировки и т. д. Такие суммы не попадают в руки командировочным сотрудникам и базу по взносам не формируют.

Как принимали закон об объединении ФСС и ПФР

В феврале 2021 года в Правительстве РФ была выдвинута идея о реформе Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Цель — сделать социальные услуги, получаемые российскими гражданами, доступнее и сократить сроки их оказания. Но понадобился целый год, чтобы чиновники приступили к разработке поправок в Налоговый, Бюджетный и Трудовой кодексы, а также к подготовке проекта закона об объединении ПФР и ФСС.

20 мая 2022 года законопроект об объединении ФСС и ПФР попал в Госдуму. В ходе состоявшихся чтений законодатели внесли в него ряд поправок. Окончательная редакция была принята нижней палатой парламента 5 июля, а 8-го числа того же месяца ее одобрил Совет Федерации.

14 июля 2022 года Президент Российской Федерации подписал федеральный закон «О Фонде социального и пенсионного страхования», который будет регулировать деятельность нового государственного учреждения. Когда произойдет слияние ПФР и ФСС и как это проявится, расскажем в следующем разделе.

Налоговые обязанности филиала зарубежной компании

При расчете и уплате налога на прибыль ПП должно руководствоваться:

• НК РФ (ст. 306–312);
• международными договорами, содержащими положения, касающиеся вопросов налогообложения (ст. 7 НК РФ).

При наличии в международном договоре иных правил и норм в отношении налогообложения, чем предусмотрено в НК РФ, применяются положения международного договора.

Порядок исполнения налоговых обязательств описан в п. 8 ст. 307 НК РФ и включает:

• исчисление по нормам российского законодательства и уплату в бюджет РФ налога на прибыль;
• представление налоговикам налоговых деклараций и отчета о деятельности ПП.

Чтобы определить сумму налога на прибыль, следует руководствоваться ст. 307 НК РФ, устанавливающей основные необходимые для исчисления налога элементы:

• схемы определения налоговой базы:
  • от предпринимательской деятельности (НБПД):

НБПД = Дпп – Рпп,

где:

Дпп и Рпп — полученные зарубежной фирмой на территории РФ через ПП доходы и произведенные ПП расходы;

• от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом (НБИ):

НБИ = Ди – Ри,

где:

Ди и Ри — доходы от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом и связанные с их получением расходы;

• при получении относящихся к ПП доходов от российских источников, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ;
• ставки налога на прибыль определены в ст. 284 НК РФ.

Детализированную информацию о ставках налога на прибыль см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Доходы ПП участвуют в расчетах налога на прибыль вне зависимости от формы их получения:

• в натуральной форме;
• в виде прощения долга;
• путем погашения обязательств;
• в качестве зачета требований.

При каких условиях можно провести взаимозачет — узнайте из статьи «Проводки Дт 76 и Кт 76, 51, 91 (нюансы)».

С какими особенностями может столкнуться ПП при исчислении налога на прибыль, расскажем в следующем разделе.

Особенности исполнения иностранным филиалом функций налогового агента

Работа ПП сопряжена с исполнением обязанности налогового агента, если ПП выплачивает доходы своим сотрудникам и нанимаемым по договорам ГПХ физлицам. При этом ПП должно руководствоваться российским налоговым законодательством, предусматривающим следующее:

• расчет НДФЛ производится по нормам ст. 224 НК РФ;
• исчислению и уплате подлежит НДФЛ в отношении всех доходов, источником которых является ПП;
• выплаты и вознаграждения, начисляемые ПП в пользу своих сотрудников и иных физлиц, облагаются страховыми взносами.

У обособленного подразделения зарубежной фирмы могут возникнуть и иные налоговые обязанности, если оно не имеет своего расчетного счета и выплачивает зарплату сотрудникам через расчетный счет другого подразделения данной зарубежной компании. В этом случае оно не сможет удержать из выдаваемых сумм НДФЛ и оформить платежку на перечисление НДФЛ в бюджет.

В такой ситуации применяется алгоритм, предусмотренный п. 5 ст. 226 НК РФ, — подразделение уведомляет налоговиков о невозможности удержать НДФЛ. При этом к сообщению предъявляются следующие требования:

• составляется в письменной форме;
• представляется налоговикам по месту учета подразделения;
• содержит информацию о суммах дохода, с которого налог не удержан, и сумме неудержанного НДФЛ;
• предельная дата для отправки сообщения — 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина от 22.05.2009 № 03-04-06-02/38.

О функциях налоговых агентов и возможных последствиях их неисполнения узнайте из статей:

• «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК»;
• «Ст. 226 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Чем грозит объединение ПФР и ФСС индивидуальным предпринимателям

Особых изменений по уплате взносов индивидуальные предприниматели не испытают. Они также будут платить взносы за себя, правда, уже единым платежом, а не двумя платежками, как сейчас.

На 2023 год каждый ИП заплатит 45 842 рублей страховых взносов “за себя”. В том случае, если доход превысит показатель в 300 тысяч, с суммы превышения нужно будет высчитать 1% и дополнительно перечислить его в бюджет.

Если ИП привлечет к своей деятельности наемных работников, то он будет начислять взносы, уплачивать их и представлять отчетность по сотрудникам в описанном нами в предыдущих разделах порядке.

По каким вопросам граждане могут обращаться в СФР

Граждане могут обращаться в Соцфонд по любым вопросам, которые относятся к пенсионному обеспечению или социальной поддержке, полагающейся на основании федерального законодательства. Это, к примеру:

1. Получение информации о пенсионных правах (количество стажа и пенсионных баллов, информирование о планируемом размер пенсии, времени выхода на пенсию и т.п.).
2. Назначение и расчет пенсии, перерасчет ее размера.
3. Использование средств материнского капитала.
4. Выплата пособия по временной нетрудоспособности.
5. Обеспечение инвалида средствами реабилитации.
6. Предоставление пакета социальных услуг льготным категориям граждан.
7. Оформление единого пособия на ребенка до 17 лет и т.д.

Что даст объединение ПФР и ФСС в части представления отчетности

Объединение фондов ПФР и ФСС повлечет и объединение отчетности. С 2023 года страхователи начнут отчитываться всего по двум формам, но достаточно часто.

В ИФНС будем сдавать расчет по страховым взносам:

• раз в месяц не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, — с начислениями по каждому человеку;
• раз в квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — с начислениями в целом по предприятию.

В единый социальный фонд нужно подавать новую форму ЕФС-1 — она состоит из нескольких частей. Для каждой части законодатели установили отдельные сроки, но за некоторым исключением контрольной датой станет 25-е число:

1. Сведения о переводах — до 25-го числа месяца, следующего за тем, когда осуществлено мероприятие. Сведения о приеме и увольнении сотрудников, а также о новых заключенных либо расторгнутых договорах ГПХ предстоит сдавать не позднее следующего рабочего дня после издания соответствующего приказа или заключения/расторжения ГПД.
2. Части, касающиеся взносов от несчастных случаев и дополнительного пенсионного страхования, будем направлять контролерам до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — первым кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом.
3. По данным о страховом стаже будем отчитываться до 25 января следующего года. Также эти данные будут сопровождать сотрудника при выходе на пенсию. Работодатель должен будет их подать в течение трех дней с момента получения заявления (запроса) о назначении пенсии.

Направлять данные в объединенный фонд обязали всех страхователей. Что касается расчета в налоговую, то его разрешат не сдавать предпринимателям и организациям, выбравшим в качестве налогового режима автоматизированную упрощенку.

Полный перечень персонифицированной отчетности, которую пока еще необходимо сдавать до конца 2022 года, и контрольные сроки приведен в Готовом решении от К+. Чтобы изучить его, получите демодоступ к системе. Это бесплатно.

Чем занимается Социальный фонд России

Законодательством на СФР возложены широкие функции. Так, фонд выполняет следующие полномочия:

1. Назначает и производит различных виды соцвыплат. Это пенсии (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца и др.), госпособия (например, единое на детей до 17 лет), компенсации.
2. Обеспечивает обязательства по обязательному соцстрахованию.
3. Организует и ведет индивидуальный учет физлиц в системах пенсионного и соцстрахования.
4. Организует процесс инвестирования пенсионных накоплений физлиц.
5. Проводит анализ и оценку финансового состояния систем пенсионного и соцстрахования, прогнозирует их развитие в долгосрочной перспективе.
6. Предоставляет госгарантии, меры соцзащиты и поддержки, соцуслуги определенным категориям людей.
7. Организует мероприятия по различным видам реабилитации — медицинской, социальной, профессиональной.
8. Исполняет иные функции и полномочия, которые возложены на СФР международными договорами, федеральным законодательством и другими НПА.

Что будет после объединения ПФР и ФСС с базой и тарифами

Изменения, связанные с объединением ПФР и ФСС в 2023 году, достаточно сильно затронут облагаемую базу. С 1 января 2023 г. она станет единой для всех взносов без исключения. В качестве лимита для начисления также будет предложена единая сумма — проиндексированный показатель верхнего лимита, действующий для взносов на ОПС в 2022 году. Таким образом, на 2023 год единая предельная база для страховых взносов составляет 1 917 000 руб. Напомним, что в 2022 году верхние пределы по страхованию на ВНиМ и ОПС сильно отличаются друг от друга, а для медстрахования и страхования на НС и ПЗ они не установлены вовсе.

Единая база обложения предполагает, что взносы на ВНиМ станут начислять и с выплат, осуществленных по договорам ГПХ. Пока что эти суммы освобождены от начисления взносов на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству. Данное изменение, соответственно, должно повлиять на выплату больничных по гражданско-правовым договорам, но об этом мы расскажем в одном из следующих разделов.

Стандартный тариф будет поделен на две части:

• 30% — для выплат, не превышающих величину предельной базы, установленной для начисления взносов;
• 15,1% — для выплат сверх величины предельной базы.

Напомним, что в 2023 году предельная база для начисления взносов установлена на уровне 1 917 000 рублей.

Отдельных тарифов, как действуют в 2022 году на ОПС, ОМС и ВНиМ, больше не будет. Взносы от несчастных случаев, как и сейчас, не будут входить в общий тариф. Их оставят в зависимости от класса профриска.

Для малых предприятий утверждены отдельные пониженные тарифы. Их размер составляет:

• 30% — для выплат за один месяц в пределах МРОТ по каждому работнику предприятия или ИП;
• 15% — для оставшейся суммы выплат, превышающей МРОТ.

Еще более низкие тарифы будут действовать для IT-компаний, резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток и некоторых других категорий страхователей. О них можно почитать здесь.

Далее расскажем, к чему приведет объединение ПФР и ФСС в части перечисления страховых взносов.