Давальческое оборудование заказчика отражается ли кс 11

Рассмотрим какие действия сторон в процессе исполнения договора поставки с давальческим сырьем лучше всего подкрепить документально:

1. Передачу материалов – обе стороны накладной по форме № М-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.
2. Передача конструкторской документации – обе стороны Актом приёма-передачи.
3. Получение материалов – исполнитель приходным ордером (форма № М-4), где следует указать, что имущество поступило на давальческих условиях.
4. Использование материалов – исполнитель отчетом об использовании полученного сырья (в произвольной форме).

В этом документе следует отразить:

• название, количество полученных и потраченных материалов;
• название и количество готовой продукции;
• название, количество остатков и отходов от их использования.

Наглядно посмотреть бланк можно в представленном выше образце договора переработки сырья на давальческих условиях (приложение № 1 в конце).

5. Выполнение работ – обе стороны Актом приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.
6. Прием готовой продукции – заказчик приходным ордером № М-4 или накладной на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утв. Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66 «Об утверждении…»).

Стороны вправе воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно их разработать.

Форма КС-11 — скачать или составить самостоятельно

Форма КС-11, которая входит в альбом унифицированных форм (постановление № 100), утверждена иным нормативным документом — постановлением Госкомстата от 30.10.1997 № 71а. Однако это один и тот же бланк.

Скачать КС-11 (бланк) можно на нашем сайте.

Скачать форму КС-11

В связи с тем, что с 2013 года унифицированные формы не являются обязательными к применению, любая компания может использовать собственноручно разработанную форму. Но отличием унифицированных форм является оптимальное количество содержащихся в них показателей, необходимых для документирования результатов проверки объекта. Предлагаемый нами ниже для скачивания образец КС-11 относится как раз к таким удобным и актуальным формам.

Какие конфликты встречаются на практике при переработке давальческого сырья

Рассмотрим пару случаев из судебной практики, чтобы узнать с какими проблемами сталкиваются стороны при исполнении такого вида контракта.

1. Сделка была расторгнута до выполнения переработчиком обязанностей в полном объеме. При этом он не вернул заказчику предусмотренные в договоре подряда давальческие материалы (бревна еловые и сосновые), которые не прошли распиловку (неиспользованные остатки). Суд встал на сторону истца и обязал переработчика вернуть неосновательное обогащение путем выплаты суммы в размере стоимости невозвращенного сырья (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 17.08.2022 по делу № А43-17783/2022).
2. Подрядчик выполнил работу по изготовлению швейной продукции только частично. Давальческое сырье в договоре подряда – несколько десятков рулонов разной ткани, нитки, резинки, ярлыки. Те костюмы, что были сшиты, имели множество недостатков: дефекты стежков, строчек, швов; несимметричность расположения карманов; загрязнение, отсутствие пуговиц и т.д. Заказчик обратился в суд с требованием возврата уплаченного аванса, возмещения убытков (стоимость испорченной и невозвращенной ткани, а также выполнение работ третьим лицом), компенсации расходов на представителя и уплату госпошлины. Практически все просьбы истца были признаны законными и были удовлетворены (решение Арбитражного суда Свердловской области от 11.011.2021 по делу № А60-35517/2021).

Эти ситуации показывают, что даже если контрагент оказался недобросовестным (отчего никто не застрахован) – грамотно составленный контракт поможет без труда компенсировать все затраты потерпевшей стороны. Рекомендуем использовать представленный выше универсальный образец договора подряда с давальческими материалами заказчика, а также соблюдать все правила, которые мы разобрали в этом материале.

***

Передача на обработку давальческого сырья оформляется договором подряда. Для составления текста рекомендуем за основу брать представленный в этом материале образец. Обязательно указать: предмет, сроки исполнения и цену. Если эти условия не согласованы – сделка считается не заключенной. В разделе «предмет» указываем кто, что, кому поручает и то, что для выполнения работ заказчик предоставляет сырье. Заказчик передает Исполнителю материал для изготовления продукции по накладной по форме № М-15. Остатки неиспользованных материалов по окончанию работ исполнитель, как правило, возвращает заказчику. Что касается отходов – по ним исполнитель формирует отчетность для заказчика. Выполнение работ оканчивается передачей готовой продукции и подписанием акта. Оплата может быть предусмотрена деньгами, неиспользованными материалами или готовой продукцией. В случае невозврата переработчиком сырья, оставшегося после выполнения работ – предусмотрена ответственность в виде выплаты неосновательного обогащения в размере стоимости этого сырья.

Давальческое сырье: что это и когда используется

Давальческим называется сырье (материалы), которое заказчик передал исполнителю (переработчику, подрядчику) для последующей обработки или производства готовой продукции.

К примеру, ООО «Хлебокомбинат» заказывает у ООО «Агропром» перемолку зерна в муку, которая затем пойдет на производство хлебобулочных изделий. В этой сделке зерно – давальческий материал, из которого исполнитель сделает муку, т. е. переработает в другую форму. Зерно не продается исполнителю. Это давальческое сырье, документальное оформление и учет которого пойдет по другой схеме, существенно отличающейся от купли-продажи.

На заметку! Давальческим может быть не только зерно, но и любые другие ценности, которые требуют обработки. Например, ткани или строительные материалы.

Какие есть варианты оплаты исполнителю-переработчику сырья

Бланки:Договор пошива из давальческого сырья

При заключении сделки могут быть предусмотрены различные варианты оплаты:

1. Деньги.
2. Передача сырья на сумму равную стоимости выполненных работ.
3. Частичный расчет деньгами и сырьем.
4. Передача готовой продукции на сумму равную стоимости выполненных работ;
5. Частичный расчет деньгами и готовой продукцией.

Расчет может производиться одномоментно в полном объеме, а может быть разделен на части. Прописать это можно как в представленном выше образце договора подряда с давальческим материалом: 50 % предоплата до начала выполнения работ и остаток после передачи готовой продукции.

Вот точная формулировка: «Заказчик оплачивает стоимость работ Исполнителя в следующем порядке: – Предоплата в размере 50 % от общей стоимости работ Исполнителя в срок не позднее ____ рабочих дней с даты передачи давальческого материала; – Оставшиеся 50 % от общей стоимости работ Исполнителя в срок не позднее ____ рабочих дней с даты подписания Заказчиком Акта выполненных работ».

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать бланк формы КС-11 в excel

Скачать бланк формы КС-11 в word

Скачать образец акта законченного строительства по форме КС-11

Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а

Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 N 100

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

Пример

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

У исполнителя:

• Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
• Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
• Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.

У заказчика:

• Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
• Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
• Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
• Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Где взять образец договора давальческого сырья на переработку

Форма образца договора на давальческой основе ни одним нормативно-правовым актом не утверждена. Фактически лицу, заинтересованному в его заключении, необходимо составить текст соглашения самостоятельно.

Предлагаем скачать наш образец договора на переработку давальческого сырья перед настоящей статьей. Это подготовленный нами наиболее оптимальный вариант. Его легко переработать под себя и нет лишнего.

Чтобы переделать под себя договор, нужно:

1. Внимательно вычитать весь текст (пометив пункты не подходящие под ваши условия сотрудничества).
2. Оставить общие положения, соответствующие любой сделке на выполнение работ.
3. Переписать (изменить) все важные моменты, которые будут происходить, но не совсем так как описано по тексту.
4. Удалить лишнее.

И можно направлять документ на предварительное согласование контрагенту.

Как вести учет давальческих материалов

Ни в одном нормативе не указано, что такое давальческий склад, но по логике, это склад подрядчика, на котором хранится переданное заказчиком сырье. Стороны обязательно заключают договор подряда (глава 37 ГК РФ). Положения контракта строго разграничивают права участников сделки и не предполагают факта передачи собственности на ресурсы.

Давалец учитывает передаваемое сырье на счете 10 «Материалы» в разрезе отдельного субсчета 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Подрядчик использует для учета забалансовые счета. Операции отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». В случае сдачи ТМЦ в переработку давалец оформляет проводку по перемещению материалов между субсчетами 10 счета. После выпуска изделий исполнитель предоставляет давальцу документы, подтверждающие расход сырья. Стоимость ТМЦ у заказчика включается в затраты по изготовлению. Переработчик ведет аналитический учет на всех стадиях обработки в разрезе субсчетов счета 003. Бухучет организуется отдельно по контрагентам и месту нахождения сырья.

Заполняем условия подписания акта КС-11

Во второй части данного документа идут условия подписания акте, а именно:

Пункт 1. Здесь вписывается полное наименование строительного объекта, над которым работал подрядчик с указанием его подробного местоположения (город, улица, дом/строение).

Пункт 2. Сюда включается название государственного органа, выдавшего разрешение на строительство.

Пункт 3. В эту строку вносится информация о субподрядчиках, то есть тех компаниях, которые также принимали участие в данном строительстве по договорам субподряда.

Пункт 4. Тут надо указать полное наименование компании – генерального проектировщика, создавшего проектно-сметную документацию на строительство данного завершенного объекта, а также, если есть – другие организации, принимавшие участие в разработке этой документации. Если других организаций нет, нужно сделать пометку, что вся проектно-сметная документация создавалась этой конкретной компанией целиком.

Пункт 5. Здесь нужно указать ссылку на документ, на основании которого были выданы исходные данные для проектирования.

Пункт 6. Эта строка включает в себя данные о фирме, утвердившей проектно-сметную организацию (как правило, это заказчик строительства, но иногда инвестор или иная заинтересованная структура), а также дату утверждения и номер документа.

Пункт 7. Сюда надо занести сроки проведения строительно-монтажных работ с указанием конкретных дат начала и окончания стройки.

Бухучет давальческого сырья у заказчика

При передаче материально-производственных запасов на сторону в бухучете используют счет 10 «Материалы». К данному счету открывают специальный субсчет 7 «Материал, переданный в переработку на сторону», на котором и отражаются операции по движению давальческих МПЗ (Приказ Минфина № 94н).

Рассмотрим типовые бухгалтерские записи на примере, рассмотренном выше. Итак, бухгалтер НКО «Доброволь» составил следующие записи.

Давальческое сырье, проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Ткань для пошива спецодежды передана подрядчику

10-7

10-1

12 000

Списана ткань на основании полученного от подрядчика отчета

20

10-7

12 000

Стоимость услуг подрядчика по пошиву спецодежды принята к учету

20

60

5900

Учтены прочие затраты на изготовление продукции

20

02 «Амортизация», 70 «Зарплата персоналу»

1000

Учтена готовая продукция

43

20

18 000

Исполнитель: оформление и учет давальческих операций

Поступление сырья на склад исполнителя тоже оформляется документально. Обычно используют приходный ордер М-4, но не запрещены и собственные бланки с обязательными реквизитами.

По результатам выполненных работ исполнитель составляет отчет. В нем показывается количество сырья, использованного по назначению, а также излишки и отходы, возникшие в процессе обработки.

Бланк по теме:Договор давальческого сырьяПосмотретьСкачать

Теоретически оставшиеся материалы возвращаются заказчику, т. к. они тоже его собственность. На практике мало кто забирает отходы: обычно в договоре закрепляется право исполнителя на утилизацию невозвратных отходов. Заказчик сам определяет, что считать невозвратными отходами. и вправе забрать их с целью дальнейшего использования. Часто в договорах пишут, что один вид отходов утилизируется, а другой – возвращается заказчику.

Иногда стороны договариваются, что излишки засчитываются в оплату услуги. Если в договоре есть такое условие, то исполнитель получает оплату или ее часть в натуральной форме, например зерном. Правда, в этом случае происходит сделка товарообмена, которая потребует сопроводительной документации (по переходу сырья в собственность исполнителя) и повлечет начисление не только НДС, но и налога на прибыль.

На заметку! Передача готовой (обработанной) продукции заказчику фиксируется актом приема-передачи.

Статья по теме:Порядок исчисления НДСНалог на добавленную стоимость (НДС) считается одним из самых сложных в России. На практике с ним сталкиваются не только бухгалтеры: часто работают и продавцы, и менеджеры при выставлении счетов. В статье рассмотрим порядок исчисления НДС в разных ситуациях: при добавлении к цене и выделении из стоимости.ПодробнееСтатья по теме:Элементы налога на прибыльЭлементы налога на прибыль – это универсальный механизм, обеспечивающий соблюдение четко определенного регламента при расчете налога, в соответствии с НК РФ. В публикации представлена сводная таблица, включающая в себя все элементы налога на прибыль, а также дана их характеристика.Подробнее

Бухгалтерский учет исполнителя

В нашем примере зерно не принадлежит исполнителю, его задача – сделать из зерна муку. Поэтому переработчик принимает сырье и отвечает за его сохранность. Оприходовать на свой баланс зерно не получится, ведь прав собственности на него по-прежнему нет. Давальческое сырье всегда учитывается отдельно от имущества подрядчика – на забалансовом счете 003.

Стоимость, по которой принимается сырье, указана в договоре. Но если ее там нет, то исполнитель поставит условное значение. По большому счету цена давальческого сырья не имеет значения для исполнителя. У подрядчика в налоговом учете давальческая переработка не фиксируется.

Готовая продукция, в которую превратилось давальческое сырье, принадлежит заказчику (ст. 220 и 703 ГК РФ). Исполнитель не ставит к себе на баланс, но будет хранить до тех пор, пока заказчик ее не заберет.

Учет давальческих материалов, т. е. принятых на хранение ценностей, ведется за балансом – на счете 002 по количеству созданных единиц и условной стоимости.

Готовая продукция в налоговом учете подрядчика тоже не отражается. У него появится выручка от реализации выполненных работ:

• на упрощенке – при поступлении оплаты от заказчика;
• на общем режиме – при утверждении отчета заказчиком.

Бухгалтерский учет давальческого сырья у переработчика отражается следующими проводками:

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

От заказчика поступили и отправлены на обработку давальческие материалы (сырье)003*

–

Учтены расходы по обработке давальческих материалов заказчика2002,10, 23, 25, 26, 60, 69, 70Давальческие материалы обработаны и отправлены заказчику–003Признана выручка от продажи услуги по переработке давальческих материалов6290.1Начислен НДС на стоимость реализованных работ90.368Списание себестоимости работ по обработке материалов90.220Поступила оплата от заказчика на расчетный счет переработчика5162

*По забалансовому учету метод двойной записи не применяется. Принятие (выбытие) ценностей отражается только по дебету (кредиту) забалансового счета.

Отметим, что при переработке давальческого сырья исполнитель не использует счет 10, ведь на нем числятся ценности, находящиеся в собственности переработчика. Исключение – списание топлива для заправки оборудования, на котором производится переработка.

На заметку! Исполнитель не включает в себестоимость переработки стоимость давальческого сырья.

Инструкция по заполнению акта приемки объекта.

В шапке указываются:

• дата составления;
• наименование организации;
• её ОКПО.

Необходимо вписать заказчика и подрядчика.

В пункте № 1 сообщаются точное наименование ОКС в соответствии с разрешением и адрес.

Во втором блоке нужно название государственного органа, который согласовал строительство, и дату выдачи согласования. В третьем вписывать сведения нужно, только если подрядчик нанимал субподрядчиков. Сообщаются их реквизиты и какие именно работы ими производились.

В 4-й части следует написать всё о проектной организации, которая разрабатывала проект. Отдельная строка для номеров разделов. Пятый пункт оставляется, как правило, пустым, т.к. в настоящее время для возведения зданий не нужны исходные сведения от научных институтов.

Кем утверждён проект. Фактически это тот же орган, который выдал разрешение. Дата также вписывается по аналогии.

Число, месяц и год, когда были начаты и закончены строительные работы.

8-й пункт разделён на вариант А и Б. Первый нужен для всех объектов, кроме жилых домов. В нашем случае это магазин. В таблицу вносятся сведения о:

• общей площади;
• строительном объёме;
• высоте;
• этажности;
• иных технико-экономических параметрах.

Вариант Б для жилья. Значение имеет:

• общая площадь здания;
• количество этажей;
• объём дома, в т.ч. подземной части;
• количество 1-, 2- и 3-комнатных квартир с отображением жилой и общей площади;
• размер встроенных и пристроенных помещений.

Приложениями к КС-11 являются акты индивидуальных испытаний оборудования и справки от городских эксплуатационных сетей. Нужно написать номера приложений.

Если к моменту подписания КС не выполнено благоустройство, сооружение проездов и тротуаров, то следует закрепить, в течение какого срока эти работы должны быть завершены. В нашем образце по заполнению это озеленение и организация парковочных мест.

Стоимость объекта согласно проектной документации и размер принимаемых основных фондов для бухгалтерии. Пункт 15 разработан для дополнительной информации, если соответствующих граф нет в других блоках.

В конце заказчик и подрядчик подписывают акт КС-11 и проставляют печати.

Как называются стороны в договоре переработки давальческого сырья

Стороны по тексту обычно именуют:

• заказчик или давалец (кто дает поручение);
• исполнитель или подрядчик, иногда еще – переработчик (кто выполняет задание).