Анализ кредиторской задолженности предприятия

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

• является важной частью финансового анализа компании в целом;
• позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
• предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
• дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

• выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
• обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
• снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
• ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
• построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности – сущность, цели и задачи».

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Денежные обязательства занимают особое место в отношениях участников экономических отношений. Большая их часть принадлежит организациям, банкам, инвестиционным и страховым компаниям.

Анализирование дебиторской задолженности осуществляется 2-я методами: сплошным и выборочным.

Применяют конкретный способ в зависимости от следующих факторов:

1. Размеров долгов.
2. Количества дебиторов.
3. Количества расчетных документов.

Проводя анализ ДЗ вычисляют показатели, которые предоставляют информацию относительно исполнения долговых обязанностей покупателями. В самом начале работают над вычислением абсолютного показателя просрочки, в том числе просроченные долги, по которым прошел 3-х месячный срок с даты окончания полного погашения.

Важным значением есть показатель коэффициента оборачиваемости. Рассчитывают его по такой формуле — сумму выручки от продажи продукции делят на средний показатель ДЗ.

Следующим шагом находят период ее покрытия (погашения). Делят количество дней во взятом отчетном периоде на полученный коэффициент оборачиваемости.

Важно! Когда предприятие определило срок погашения, то данному показателю уделяют большое внимание. Так как чем он выше, тем в итоге больше шанс не возврата средств. Таким образом идет уменьшение ликвидности.

Анализ кредиторской задолженности предприятия на примере

ООО «Вовка» за последние два года работы имеет такие данные по разным типам задолженностей:

Вид долгового обязательства

Значения показателей за 2016 год, руб.

Значения показателей за 2017 год, руб.

Абсолютный рост (+) или снижение (-)

Структура долгов в 2016 г., %

Структура долгов в 2017 г., %

Срок оплаты, дней

Долгосрочные кредиты

721 520

615 000

– 106 520

84,2

94,3

650

Перед поставщиками

122 007

11 723

– 110 284

14,2

1,8

28

Перед персоналом

11 123

10 172

– 951

1,3

1,5

15

По расчетам с бюджетом

3050

2970

– 80

0,3

0,5

15

Прочие

0

12 193

+ 12193

0

1,9

10

Итого:

857 700

652 058

– 205 642

100

100

–

Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности показал, что наибольшее давление на экономическое положение предприятия оказывает оформленный в банке долгосрочный кредит. По динамике изменения его суммы прослеживается, что предприятие справляется с его обслуживанием и погашением. В 2017 году учреждению удалось значительно снизить долги перед контрагентами, персоналом и бюджетом.

Приведенные данные свидетельствуют о появлении новых источников заемных ресурсов, но величина полученных от них средств не способна оказать существенное влияние на финансовые результаты. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (при условии, что средняя дебиторка в 2017 году равна 9 569 руб., а выручка составила 999 857 руб.):

1. Коэффициент оборачиваемости по дебиторской задолженности равен 104,5 (999 857 / 9569), то есть долги перед предприятием погашаются оперативно.
2. Рассчитанный коэффициент по кредиторке за 2017 год составил 1,3 (999 857 / ((857 700 + 652 058) / 2). В 2016 году он был равен 1,6.

Результатом этих этапов аналитических мероприятий стали выводы о том, что предприятие эффективно работает со всеми группами контрагентов, но имеются предпосылки к возникновению кризиса неплатежеспособности. Этому способствует наличие большой суммы кредита. Динамика и структурный анализ отображают положительную тенденцию.

Сроки погашения кредиторской задолженности

Как и все обязательства, кредиторская задолженность классифицируется. Вот так:

Краткосрочная погашается в течение 12 месяцев, долгосрочная — в течение более длительного срока.

Текущая (или нормальная) кредиторка — это долг, срок уплаты которого еще не наступил по условиям договора.

Просроченной она становится на следующий день после даты оплаты, указанной в договоре.

Безнадежной — когда расчеты с кредиторами становятся невозможными по объективным обстоятельствам.

Кредитор, применив различные методы, в том числе посчитав финансовые коэффициенты, оценит, как ее рассматривать — как сомнительную или как безнадежную. Попадание в разряд компаний, имеющих безнадежные долги, конечно же, портит репутацию фирмы как бизнес-партнера.

АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Кредиторская задолженность занимает большой удельный вес в составе источников средств организации, поэтому нужно систематически анализировать долги, изучать состав и структуру кредиторской задолженности, сроки возникновения и причины отклонения срока по погашению долга.

Чтобы оценить влияние «кредиторки» на финансовое состояние организации, необходимо:

• определять удельный вес каждого вида задолженности в общей величине имущества и источников его образования;
• оценивать темпы роста задолженностей, их влияние на финансовое положение организации.

Анализ кредиторской задолженности включает:

• проверку достоверности сведений о сроках и видах долга (для этого изучают контракты и договоры о заключенных обязательствах организации);
• изучение состава и структуры долга по бухгалтерским счетам, на которых отражается кредиторская задолженность, а также анализ баланса организации;
• определение удельного веса каждого вида долга в общей сумме;
• оценку условий задолженности, сроков погашения, возможности привлечения дополнительных денежных ресурсов;
• формирование отчетов по расчетам в соответствии с плановым графиком. В результате сравнительного анализа определяют отклонения в структуре кредиторской задолженности, устанавливают причины отклонений и изменений отдельных составляющих;
• разработку мер по регулированию кредиторской задолженности, особенно таких составляющих, которые негативно влияют на работу организации в целом и на ее финансовый результат.

Кредиторская задолженность по доходам

Если организация, предоставляя услуги или выполняя работы, получает от контрагентов-заказчиков предоплату в виде авансовых платежей, у нее возникает кредиторская задолженность по доходам. Погашение такой задолженности происходит путем последующего оказания услуг, выполнения работ своим заказчикам. Эта группа кредиторов занимает наибольший удельный вес в объеме всех долговых обязательств организации, оказывающей большую номенклатуру услуг или работ.

Важная деталь: кредиторскую задолженность по доходам показывают в активе баланса с отрицательным знаком.

Кредиторская задолженность по доходам возникает у организации в момент оплаты товаров, работ, услуг заказчиком и погашается через отгрузку ему товаров, выполнение работ, оказание услуг. Подтверждающими документами являются:

• при отгрузке товаров — товарная накладная;
• при выполнении работ и услуг — акт выполненных работ (услуг).

Сроки исполнения работ и услуг регулируются договором.

Сотрудники финансово-экономической службы обязаны отслеживать состояние кредиторской задолженности, вести оперативный учет.

ЭТО ВАЖНО

Необходимо систематически анализировать договоры, заключенные с контрагентами, и контролировать своевременное исполнение обязательств, оговоренных в договоре.

Счета формируют на основании договора и календарного плана (приложение к договору), где указываются сроки исполнения.

Чтобы проконтролировать выполнение договора, находим в программе «1С» нужный договор по номеру. В найденном договоре открывается несколько предъявленных заказчику счетов. По каждому из них видны период, сумма счета, а также состояние текущего договора и выставленных счетов (табл. 1).

По выбранному договору № 523 от 01.01.2017 открывается несколько счетов, сформированных по месяцам. По каждому счету отображены период, сумма, состояние текущего договора и выписанных счетов:

• по счету № 1470 за июль полностью произведена оплата, исполнитель работу выполнил (гр. 5). Реализация подтверждается актом выполненных работ;
• по счету № 1861 за август реализованы услуги на сумму 9370 руб., но оплата от контрагента еще не поступила;
• по счету № 2047 за сентябрь поступила оплата в сумме 28 314 руб., а реализация (выполнение работ) не произведена. В итоге по договору № 523 у организации образовалась кредиторская задолженность по реализации в размере 18 944 руб.

По договору № 668 от 01.01.2017 образовалась кредиторская задолженность по доходам в размере 15 920 руб.

Аналогично проводим анализ по всем заключенным договорам с заказчиками, определяем кредиторскую задолженность по каждому договору и общую по организации, сопоставляем сроки исполнения обязательств. Если в сроках есть расхождения планового графика с фактическим исполнением, нужно выяснить причины отклонений и принять меры к их устранению.

Для оперативного контроля кредиторской задолженности по доходам формируем отчет по предъявленным счетам контрагентам на основе заключенных договоров. Для этого выполняем следующие действия:

• создаем реестр выписанных счетов по структурным подразделениям организации;
• задаем определенный период;
• выбираем оплату счетов в разрезе каждого контрагента-заказчика и проверяем реализацию за определенный период.

Сформированный файл по задолженности сохраняем в программе Excel и передаем в структурные подразделения организации. В данном реестре отслеживается состояние счета: оплачен или нет, выполнена работа по счету или нет.

В реестре анализируют задолженность организации перед клиентами. Если от заказчиков по предъявленному счету поступила оплата на расчетный счет в виде авансового платежа, а работу организация не выполнила, то анализируют сроки исполнения обязательств. Если сроки нарушены, выясняют причины и принимают меры к их устранению.

Оперативный анализ позволяет эффективно контролировать кредиторскую задолженность при работе с заказчиками. Соответственно, организация должна своевременно выполнять перед ними свои обязанности (на основании договора и графика, установленного календарным планом).

В учетной политике организации прописано отражение полученных доходов методом начисления. Следовательно, доходы формируются не по оплате, а по выполненным услугам и работам. Фактом их подтверждения является двухсторонний акт выполненных работ.

Сформируем реестр предъявленных счетов, определим состояние счетов, их оплату и реализацию услуг (табл. 2).

Из таблицы 2 видно, что за третий квартал по структурному подразделению ОФНПП (отдел факторного надзора продуктов питания) образовалась кредиторская задолженность перед заказчиками в сумме 153 973 руб.

В целом по организации следует анализировать кредиторскую задолженность по доходам по счету 205.30 (табл. 3). На этом счете отражают:

• по кредиту — авансы, полученные от заказчиков в счет предстоящих услуг и работ;
• по дебету — авансы, закрытые актами выполненных работ в соответствующем периоде.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

• Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

Кс = СК / ЗК,

где:

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

• Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

Кз = ЗК / А, где

А — активы компании.

При расчете Кс и Кз:

• используются данные бухгалтерской отчетности;
• анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Показатели при проведении анализа задолженности предприятия

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности определяются следующие показатели:

• Динамика — изменение величины долга за определенный период.
• Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов.
• Сроки возникновения долгов.

Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят долги, образованные в результате:

• недостач (хищений);
• превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений финансово-сметной дисциплины;
• несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.

Просроченной является задолженность, по которой завершился срок обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность списывается компанией как убыток.

Больше информации о порядке списания таких долгов вы найдете в нашей статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов перед кредиторами, как правило, возникает при:

• проведении неотфактуренных поставок;
• пропуска срока оплаты по расчетным документам.

Обычно неоправданные долги появляются, если компания своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения платежей.

Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит налогообложению.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов.

С целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается ряд абсолютных и относительных показателей:

• абсолютный показатель просроченных долгов дебиторов/кредиторов — его можно найти в прилагаемых к балансу и отчету о финрезультатах пояснениях (разд. 5);

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Приложение № 3 «Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».

• коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на число оборотов каждой из них в год;
• период погашения долгов, рассчитываемый в днях.

Изучить нюансы оборачиваемости задолженностей и активов вы сможете путем ознакомления с нашими материалами:

• «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)»;
• «Оборачиваемость активов — формула по балансу (нюансы)».

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО…

Дебиторскаязадолженность представляет собой задолженность поставщиков и подрядчиков, работников и физических лиц данной организации. Состояниедебиторскойзадолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость капитала…

Рост кредиторской задолженности

Статья по теме:Увеличение кредиторской задолженностиПодробнее

Привлекаемые денежные ресурсы помогают предприятию оперативно наращивать производственную мощность, реализовывать крупные проекты и приобретать дорогостоящие активы. Увеличение кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов. Также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании. Нормальным считается явление, при котором увеличение «кредиторки» сопровождается наращиванием «дебиторки» в аналогичном объеме.

Наибольший риск для предприятия – наличие долгов перед персоналом. В такой ситуации увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о нарушении трудового законодательства и грядущем назначении штрафных санкций. При оценке состояния расчетов с контрагентами сравнивается объем дебиторской и кредиторской задолженности – если «кредиторка» выше в 2 раза, чем обязательства дебиторов, то положение предприятия описывается как кризисное с характерной утратой ликвидности.

Ключевые преимущества BI в анализе взаиморасчетов

Анализ дебиторской задолженности с использованием Business Intelligence отличается:

• гибкими возможностями – система оперирует большими объемами данных, осуществляя их перегруппировку в соответствии с запросами пользователя. Вы можете структурировать информацию в соответствии с потребностями анализа, оценивая качество взаимоотношений с контрагентами, эффективность работы отдельных менеджеров, департаментов или направлений;
• оперативностью – группировка данных, расчет показателей, построение графиков и диаграмм осуществляется без участия пользователя. Его задача лишь определить критерии анализа – выбрать даты и перечень показателей;
• комплексностью – весь комплекс аналитических процедур осуществляется в рамках одного приложения. Business Intelligence дает возможность проводить глубокий анализ, что позволяет не просто выявить общие закономерности и тенденции, но определить их суть и первопричину.

Важным преимуществом системы является наличие простого интуитивно понятного интерфейса, а также удобный доступ к аналитике с различных типов устройств. Формирования отчетов на платформе BI не требует привлечения ИТ-специалистов.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторка — один из источников средств предприятия, а к источникам надо относиться уважительно, чтобы не превратить их в стоячие болота.

Анализ кредиторской задолженности начинают с определения ее доли в составе средств предприятия, а затем переходят к изучению структуры самой кредиторки.

Например, структура кредиторки складывается из обязательств:

• перед покупателями;
• перед поставщиками;
• перед персоналом;
• перед бюджетом;
• по кредитам и займам полученным;
• перед прочими кредиторами.

При анализе необходимо определить удельный вес каждой группы, просчитать темпы прироста обязательств, оценить источники их погашения и влияние групп на финансовую устойчивость предприятия. В группах выделяют краткосрочные и долгосрочные обязательства, текущую и просроченную задолженность.

И конечно, без сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности финансовый анализ обязательств будет неполным.

На сцену приглашаются ПобДЗ и ПобКЗ — периоды оборота дебиторки и кредиторки в днях, рассчитанные по каждой группе, развернутые по срокам погашения и по исполнению обязательств.

Нормативных значений у финансовых коэффициентов оборачиваемости нет. Они зависят от ряда условий, отраслевых и иных особенностей ведения бизнеса. Предлагаем ориентироваться на такие соотношения:

1. Результат ПобДЗ > ПобКЗ говорит о том, что долги дебиторами будут погашены позже, чем наступит срок исполнения обязательств перед кредиторами. И это не айс, так как предприятию придется изыскивать дополнительные источники средств.
2. Результат ПобДЗ = ПобКЗ кажется идеальным и таковым является. Но все же подстраховаться и наметить возможные дополнительные источники не помешает. На всякий случай.
3. Результат ПобДЗ

Поможет упорядочить расчеты платежный календарь и контроль ДДС — движения денежных средств.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

• Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

Кс = СК / ЗК,

где:

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

• Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

Кз = ЗК / А, где

А — активы компании.

При расчете Кс и Кз:

• используются данные бухгалтерской отчетности;
• анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторка — это долги фирмы:

• перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• перед покупателями (заказчиками) при получении от них аванса (предоплаты);
• перед сотрудниками по оплате труда и прочим выплатам;
• перед бюджетом по уплате налогов и иных платежей;
• перед банками и иными юридическими или физическими лицами (да, ИП тоже здесь) по полученным от них кредитам/займам;
• перед прочими кредиторами (мало ли что).

Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение реальных резервов ее сокращения и оптимизации.

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации в современных условиях, представлены ниже:

— достоверный учет операций по движению денежных средств компании;

— обеспечение контроля за соблюдением законодательства в области кассовой и платежно – расчетной дисциплине;

— изучение состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по видам, степени обоснованности и по срокам;

— определение показателей движения и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

— определение уровня влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные финансовые показатели деятельности компании;

— поиск резервов оптимизации дебиторской и снижения кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере

Давайте применим теорию на практике. Воспользуемся финансовой отчетностью ПАО «Синарский трубный завод» (ПАО «СинТЗ») за 2019 год. Пройдемся по всем четырем этапам. В таблице 3 смотрите расчеты для первого.

Таблица 3. Анализ структуры ДЗ и КЗ

Показатель, %

31.12.2017

31.12.2018

31.12.2019

Темп роста, %

2017-2018

2018-2019

Для дебиторской задолженности доля:

– в активе

43,25

38,90

10,71

89,96

27,54

– долгосрочной

0,00

0,04

2,61

×

6 162,51

– просроченной

0,01

0,01

0,24

147,79

2 222,18

– обеспеченной

×

×

×

×

×

– безнадежной

0,17

0,00

0,05

0,00

×

Для кредиторской задолженности доля:

– в пассиве

35,45

46,72

43,66

131,77

93,45

– долгосрочной

0,48

0,19

0,00

38,85

0,00

– просроченной

1,64

2,07

4,82

126,71

232,51

– обеспеченной

×

×

×

×

×

Вот краткие выводы:

• с точки зрения ДЗ дела в компании явно стали лучше. Об этом говорит сокращение ее удельного веса. На конец 2017-го почти каждый второй рубль актива составляли средства в расчетах. По завершении 2019-го – только каждый десятый. Выходит, оборот пополнился деньгами. А еще сократилась доля долгов дебиторов, которые пришлось списать на расходы с 0,17 до 0,05%;
• из негативного для самого предприятия: значительно выросли долгосрочная и просроченная составляющие дебиторки. Первая почти в 62 раза, вторая – в 22. Особую тревогу вызывает просрочка. Выходит, у ПАО «СинТЗ» есть явные трудности с платежно-расчетной дисциплиной покупателей. Зато ясно: организация иногда готова предоставлять возможность оплачивать продукцию более, чем через год с момента отгрузки. Для нее хорошего в этом мало. А для потенциальных покупателей – подсказка о возможности выторговать для себя похожие условия в договоре;
• по КЗ ситуация стала хуже. Доля кредиторки в пассиве хоть и не стабильна, но с общей динамикой к росту. Однако проблема, прежде всего, в другом. На конец 2019 года поставщики не предоставляли возможность платить спустя год с лишним с даты отгрузки ценностей, как это было на предыдущие две отчетные даты. Выходит, ПАО лишилось долгих кредиторов, зато обрело долгих дебиторов. Для денежного оборота это плохо. Возможно, с этим связан рост просроченной КЗ. За 2019-й он составил 2,3 раза;
• по полученным и выданным обеспечениям нет подробной информации в финансовой отчетности общества. Поэтому оценить качество обязательств и средств в расчетах не получится.

Теперь сравним ДЗ и КЗ друг с другом, в том числе в разрезе кратко- и долгосрочной составляющих.

Таблица 4. Сравнительный анализ ДЗ и КЗ

Показатель, ед.

31.12.2017

31.12.2018

31.12.2019

Соотношение КЗ и ДЗ, в том числе по:

0,820

1,201

4,075

– краткосрочной

0,816

1,199

4,185

– долгосрочной

×

5,329

0,000

Ситуация резко меняется от года к году, но в сторону улучшения для ПАО «СинТЗ». На 31.12.2019 г. на один рубль долгов дебиторов приходилось 4 рубля обязательств перед кредиторами. Выходит, предприятие активно пользуется чужими средствами в своем обороте, не в пример к концу 2017-го.

Для потенциальных покупателей это означает: общество с меньшей готовностью предоставляет отсрочку по своим отгрузкам. Зато ищет поставщиков, согласных подождать с оплатой после поставки.

Анализ по темпам роста (этап 3) проведем графическим способом. Результаты вышли такими.

Рисунок 3. Анализ по темпам роста

Рассмотрим, что они значат для ДЗ и КЗ:

Завершим анализ расчетом значений оборачиваемости.

Таблица 5. Анализ оборачиваемости ДЗ и КЗ

Показатель

2018

2019

Темп роста, %

Для дебиторской задолженности:

– количество оборотов за год, ед.

3,31

6,15

1,86

– продолжительность оборота, дни

110,18

59,34

0,54

Для кредиторской задолженности:

– количество оборотов за год, ед.

3,17

3,15

1,00

– продолжительность оборота, дни

115,29

115,83

1,00

Получили еще одно подтверждение сделанных ранее выводов:

• в 2018 году дебиторы рассчитывались с обществом в среднем через 110 дней после отгрузки. В 2019 год– через 60;
• по кредиторке изменений будто бы не было. Это не стыкуется с анализом темпов роста выше. Однако есть простое объяснение. Тр мы считали не по средним цифрам задолженности, а соотнося остатки на конец года с начальными. Для оборачиваемости же использовались среднегодовые величины КЗ, которые и стерли разницу по годам.

Итак, мы не видели ни одного договора ПАО «СинТЗ» с его покупателями и поставщиками. Но это не помешало понять, какие изменения происходят в системе расчетов предприятия. А еще осознать потенциальные риски и возможности при сотрудничестве с данной компанией. Применяйте методику из статьи в отношении будущих контрагентов и тоже сумеете заранее оценить ситуацию.

Комментарии 0

Чтобы оставить комментарий пожалуйста Авторизуйтесь

Факторинг кредиторской задолженности

Факторинг может осуществляться банковской организацией или факторинговой компанией. Суть этой операции – оформление кредитных ресурсов под уже полученные товары или принятые по акту услуги. Факторинговая структура оплачивает счет вместо плательщика по сделке, продавец вовремя получает деньги, покупатель – товары. Выгода для факторинговой организации – за оказанные услуги она взимает плату в виде процента от суммы договора. Отличие от банковского займа – отсутствие требований к залогу и поручителям.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей ведется по следующей формуле:

KСДК=Д3/К3

где, КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;

Дз – дебиторская задолженность;

Кз – кредиторская задолженность.

Рассчитанные коэффициенты существенно превышают нормативные, но данный факт не мешает предприятию увеличивать свою выручку, чистую прибыль и количество реализуемых услуг.

Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности можно провести в системе коэффициентов их оборачиваемости, а так же в составе и структуре активов и пассивов, определив влияние изменения дебиторской задолженности на показатели ликвидности баланса и платежеспособности организации. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности является основополагающим при определении и расчете показателей, характеризующих финансовое состояние компании в целом. Эффективная система бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а так же эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, может служить основным фактором роста компании.

На многих крупных предприятиях учет долговых обязательств ведется по сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, положительный суммарный оборот принимается за дебиторскую задолженность, а отрицательный – за кредиторскую задолженность. В документах бухгалтерского учета и отчетности отражается не данная сальдовая суммарная величина, а отдельно две ее составляющие — дебиторская и кредиторская задолженности, т.е. в балансе в активе может быть показана дебиторская задолженность, а в пассиве — кредиторская задолженность по одному и тому же контрагенту.

Поэтому оценка дебиторской задолженности отдельно от кредиторской является не совсем корректной и результатом таких вычислений может быть получение недостоверных значений этих активов при оценке стоимости действующего предприятия.

Определенные трудности могут возникнуть при покупке чужих долгов инвестором, который, приобретая дебиторскую задолженность, в которой находится и часть кредиторской задолженности, изымает эту общую дебиторскую задолженность из хозяйственного оборота. Может снизить вероятность удовлетворения дебитором требований нового владельца, так как у него ранее не предусматривались денежные средства для обеспечения данной дебиторской задолженности ввиду использования сальдовой схемы дебиторской и кредиторской задолженности.

В мировой практике рыночных отношений погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и требующим немедленного исполнения. В противном случае деловая репутация дебитора резко упадет, и упущенная в результате этого выгода окажется намного больше любой величины непогашенных долгов. Именно данное обстоятельство предполагает высокую ликвидность такого актива в бизнесе, что нашло свое отражение в коэффициентах ликвидности. В соответствии с ними получается, что чем выше величина дебиторской задолженности предприятия, тем выше ликвидность этих активов и, как следствие, выше платежеспособность предприятия.

Еще одной важной проблемой анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются суммовые и курсовые разницы. Так согласно п. 9 ПБУ 3/2006 «доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату)». Ключевой момент. Отчетная дата — дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Такая дата определяется законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями его собственника. Это следует из содержания Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если организация не составляет промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то для нее отчетной датой является дата, на которую составляется годовая отчетность, то есть 31 декабря.

При этом пересчет в рубли авансов, предварительной оплаты, задатка производится один раз — на дату совершения платежа, в последующем стоимость активов, величина расходов и доходов в предоплаченной части принимаются к учету по курсу, действовавшему на дату совершения предоплаты

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности организации необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности, если на предприятии значительно преобладает дебиторская задолженность, то это создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных средств; контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности; систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств, контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, так как в условиях сегодняшней инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

Таким образом, некоторые показатели финансов-хозяйственной деятельности организации в нынешних условиях экономического кризиса нуждаются в особенно тщательном контроле и анализе. К таким показателям относятся дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, являющимся должниками данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Анализ дебиторской задолженности с использованием BI

Комплексный анализ дебиторской задолженности оперирует множеством критериев оценки. Сбор, структурирование, сравнение данных и представление результатов в удобном для изучения формате требуют значительных трудозатрат. Если же необходимо более детальное изучение отдельных значений и операций, приходится возвращаться к первоначальному этапу анализа, повторно собирать и обрабатывать данные.

Приложения Business Intelligence обеспечивают полный беспрепятственный доступ к информации, необходимой для комплексного анализа дебиторской задолженности организации. Работать с такими данными можно сразу после запуска приложения. Программа автоматически соберет, структурирует информацию и рассчитает ключевые показатели, позволяющие дать оценку текущей ситуации и сравнить ее с предыдущими периодами. Пользователь может оперативно менять критерии проверки, анализируя показатели в разрезе отдельных менеджеров, контрагентов, каналов сбыта, департаментов или корзин.

Понятие кредиторской задолженности и ее виды

Статья по теме:Кредиторская задолженность в балансеЗадолженность перед кредиторами — это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и физическими лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.Подробнее

Кредиторская задолженность организации – это инструмент, который дает возможность субъектам хозяйствования наращивать производственные объемы при фактическом отсутствии в текущем периоде собственных денежных резервов. «Кредиторка» может возникнуть на любом этапе развития бизнес-проекта. Кредиторская задолженность – это мы должны или нам? Это те средства, которые подлежат оплате предприятием в пользу его контрагентов или третьих лиц, т.е. «мы должны». Объясним, что такое кредиторская задолженность простыми словами – например:

• у предприятия возникли обязательства перед поставщиком в результате того, что была получена партия товара, но по факту по ней не произведена оплата;
• понятие кредиторской задолженности актуально и для ситуаций, когда работодатель начислил заработную плату персоналу, исчислил по ней налог и взносы, но не осуществил перечисление средств в пользу получателей;
• что значит кредиторская задолженность в расчетах с подотчетными лицами – расходы, понесенные сотрудником при выполнении служебного поручения, когда их оплата произведена из собственных средств работника, а работодателю представлен авансовый отчет с подтверждающей документацией и ожидается возмещение издержек.

Кредиторы – те лица, перед которыми предприятие имеет обязательства.

Период погашения кредиторской задолженности определяет тип долга – краткосрочный (до 12 месяцев) или долгосрочный (свыше 1 года). Рассмотрим, что входит в кредиторскую задолженность с точки зрения бухучета:

• кредитовое сальдо по бухгалтерскому счету 62, если речь идет о взаимоотношениях с покупателями и заказчиками;
• кредитовый остаток по счету 60 при отражении долга перед поставщиками или подрядной организацией;
• задолженность перед прочими контрагентами по кредиту счета 76;
• задолженность по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет – кредитовый остаток по счетам 68, 69;
• кредитовые сальдо по счетам 70, 71, 73 при проведении расчетов с персоналом;
• задолженность перед учредителями определяется по остатку счета 75.

Как учитывать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Погашение кредиторской задолженности осуществляется при перечислении денег в счет оплаты выставленных счетов, требований, авансовых отчетов, при проведении выплат по оплате труда и налогам. В учете эти операции показываются дебетовыми оборотами по указанным счетам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Срок погашения кредиторской задолженности регулируется договорной документацией между участниками сделки, в отношении расчетов с персоналом – трудовым законодательством, по налогам – Налоговым кодексом. В отчетности кредиторская задолженность относится к пассиву баланса.

Показатели при проведении анализа задолженности предприятия

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности определяются следующие показатели:

• Динамика — изменение величины долга за определенный период.
• Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов.
• Сроки возникновения долгов.

Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят долги, образованные в результате:

• недостач (хищений);
• превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений финансово-сметной дисциплины;
• несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.

Просроченной является задолженность, по которой завершился срок обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность списывается компанией как убыток.

Больше информации о порядке списания таких долгов вы найдете в нашей статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также начинать с выделения неоправданной задолженности.