Усн перенос убытков прошлых лет 2019

Он составляет 1 процент суммы налогооблагаемых доходов за год.

При получении убытка сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в следующем году. Это правило действует и в том случае, если следующий год фирма опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Это предусмотрено пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Расчет суммы убытка, переносимого на будущее, ведите в разделе IIIкниги учета доходов и расходов фирм на упрощенке, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н.

В налоговой декларации по единому налогу зачет убытка прошлых лет отражается так.

Сумму налогооблагаемых доходов за текущий год укажите по строке 010 раздела 2декларации, утвержденной приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.

Поэтому 31 декабря возникает ОНА, который будет погашен при списании убытка в налоговом учете.

Помним! Если есть вероятность, что убыток в будущем погашен не будет, то ОНА по перенесенному убытку можно не признавать.

Если ОНА уже рассчитали, а возможности погашения полученного убытка в будущем нет, то ОНА подлежит списанию.

Итак, если в предыдущем календарном году (или годах) образовался убыток, то на его сумму можно уменьшить прибыль отчетного (налогового) периода и следующих периодов, если убыток не полностью погашен, т. е. его убыток можно перенести на будущее.

Убыток прошлых лет в налоговом учете

Чтобы уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет, необходимо вычесть из нее сумму убытка (его части), образовавшегося в предыдущих налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Правила переноса убытков (Пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ; ч. 16 ст.

Усн перенос убытков прошлых лет 2019

Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

(см.

текст в предыдущей редакции)

1.1. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2 настоящего Кодекса.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

2.

Данная разница подлежит зачету за несколько лет сразу и в последующих годах тоже, причем на протяжении 10 лет, но при условии, что налогоплательщик по-прежнему применяет УСН (15%). Разницу разрешается также причислять к учитываемому ущербу предшествующих лет.

Убыток необходимо показывать в декларации УСН (КНД 1152017) и КУДиР.
Обратим внимание на основные особенности его отображения.

Декларация

Бланк по теме:Бланк декларации по УСН – 2022ПосмотретьСкачать

Форма декларации представлена Приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 (см. Прил. 1).

При заполнении Разд.

Общие правила переноса убытка на будущее при применении УСН

Убыток, полученный при применении УСН по итогам года, можно перенести на будущее при условии, что вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы».

Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом его получения (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, его можно перенести целиком или частично на любой год из следующих 9 лет (письмо Минфина России от 17 декабря 2019 г.
№ 03-11-11/98678). Если убытки были получены в течение нескольких лет, то на будущее они должны переноситься в календарной очередности, начиная с наиболее ранних (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 14.07.2014 № 03-11-06/2/34135).

Например, убыток получен в 2022, 2023 и 2024 годах.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налоговая база по итогам 2011 года составила 150 000 руб. В 2011 году организация сможет учесть только часть убытка, образовавшегося в 2010 году, в размере 150 000 руб.

Остаток убытка ООО «Альфа» в размере 150 000 руб. (300 000 руб. – 150 000 руб.) будет перенесен для учета на период(ы) 2012 г. — 2020 г.Пример 3

ООО «Гамма», применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам 2009 года получило убыток в размере 500 000 руб. По итогам 2010 года также получило убыток – 100 000 руб.
При формировании налоговой базы в 2011 году в первую очередь следует учесть убыток, полученный в 2009 году, и только потом, полученный в 2010-м году. Первый убыток в 500 000 руб. организация вправе признать в период с 2010 по 2019 годы, а второй в 100 000 руб. – с 2011 по 2020 годы.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы), правопреемником которой является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.

(п.

Каких-либо ограничений по сумме убытка, который может быть перенесен на будущее, нет, вы вправе перенести любую сумму.

О том, как отразить убытки прошлых лет в деларации по УСН на основании данных Книги учета доходов и расходов, узнайте из Готового решения от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно абз.

1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ на убыток, полученный в прошлых налоговых периодах, можно уменьшить налогооблагаемую базу по УСН только по итогам текущего налогового периода (года), но не по итогам текущих отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).

При переносе убытков на будущее необходимо вести налоговый учет полученных убытков и хранить документы, подтверждающие сумму убытка, в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база текущего периода (абз.

Убытки прошлых периодов учтены при расчете налога УСН.

Ранее не были списаны убытки за:

• 2014 г. – 800 000 руб.;
• 2015 г. – 1 000 000 руб.;
• 2016 г. – 100 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

• Год – 2017, т.е.

Если убыток, полученный в 2009 году, учитывался в налоговой базе с 2011 по 2018 годы. Тогда убыток 2010 года может быть учтен только по итогам 2019 и 2020 годов.Пример 4

За 2007 год ООО «Сигма», применяющее УСН — 15%, получило убыток в размере 100 000 руб.

Налоговая база по итогам 2008 года составила 120 000 руб., а по итогам 2009-го – 80 000 руб. Однако организация не вправе учесть в 2008 году полную сумму убытка, а только не более 30% от налоговой базы, то есть 36 000 руб.
(120 000 руб. х 30%). Остальную часть убытка в размере 64 000 руб. (100 000 руб. – 36 000 руб.) ООО «Сигма» учло в 2009 году, т.к. с 2009 года снят 30% -й барьер.

ЗАО «Омега», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», по итогам 2009 года получило доходы в размере 3 500 000 руб., понесло расходы – 3 300 000 руб. Налоговая база составила 200 000 руб. (3 500 000 руб.
– 3 300 000 руб.).