Работнику начислена матпомощь со смертью близкого родственника облагается ли допвносами

Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

• при осуществлении трудовых отношений;
• исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

• если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п.

ФСС при этом возмещает расходы работодателю.

Материальная помощь в случае смерти родственника носит заявительный характер. Для ее назначения надо подать письменное ходатайство (заявление) с приложением удостоверяющих факт смерти документов.

Чтобы получить госпособие на погребение, сделать это надо до истечения полугодового периода со дня смерти (ст. 10 закона от 12.01.1996 г. № 8-ФЗ).

Читайте также: Как получить пособие на погребение

Размер материальной помощи при смерти близкого родственника

Работодатели законодательно не ограничены в вопросах определения величины матпомощи, выдаваемой сотрудникам из собственных ресурсов.

Материальная помощь со смертью родственника может выплачиваться человеку в нескольких формах:

• Госпособие на погребение, финансируемое из средств ФСС и имеющее фиксированный размер. Такая материальная помощь при смерти родственника гарантирована гражданам РФ при условии, что они являются участниками системы государственного социального страхования и понесли расходы на похороны.
  Этот тип пособия обозначен в законодательстве как один из видов страхового обеспечения в соответствии со ст. 1.4 закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ. Подробнее о нем читайте в нашей статье.

• Единоразовая выплата в виде матпомощи работодателя, источником финансирования которой является прибыль предприятия (или ИП).

Умерший не являлся членом семьи работника.

Здесь все зависит от того, какую общую сумму материальной помощи получил работник за календарный год. Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб.
за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи).

Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах.

Пример 1.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб. Другая материальная помощь работнику в течение этого года не выплачивалась.

НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 28-ое число – это новый срок, установленный с 1 января 2023 года. До указанной даты платить взносы в бюджет необходимо было до 15 числа следующего календарного месяца.

Подробнее о новых сроках уплаты читайте здесь. Причем перечисление взносов теперь происходит в составе ЕНП, обо всех изменениях, произошедших со взносами в 2023-2024 годах, можно узнать из этой статьи.

Пример:

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 20ХХ года работнику предприятия Чижикову А.

С.

Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п.

1 ст. 20.1 закона № 125- ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб.
была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст.

Наниматели должны ориентироваться на текущие финансовые возможности и регламенты, утвержденные локальными актами предприятия.

Для государственной матпомощи на погребение базовый размер пособия составляет 4000 руб., эта величина подлежит ежегодной индексации с начала февраля. Какая материальная помощь при смерти родственника выплачивается гражданам из средств ФСС: с 1 февраля 2018 года действует норма для пособия на погребение в сумме 5701,31 руб.

(перерасчет регламентирован Постановлением Правительства от 26.01.2018 г. № 74). С 1 февраля его сумма вырастет до 5895,15 руб. (с учетом планируемой индексации на 1,034).
Если в субъекте РФ при начислении зарплаты и пособий учитываются районные коэффициенты, они должны быть применены и к сумме выплаты на погребение.

Так как сумма оказанной работнику помощи не превышает установленный лимит, начислять НДФЛ с этой суммы не нужно.

Пример 2.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 5000 руб. Так как размер выплаченной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника уже превысил необлагаемый лимит, то работодателю необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения, т. е. с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.).

Пример 3.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб., а также материальная помощь к отпуску в том же размере.

ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам.

Суммарно помощь, оказанная работнику в течение календарного года, не превышает лимит, соответственно НДФЛ начислять не нужно.

Если же мы немного изменим условия последнего примера и предположим, что к отпуску работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., то налоговая ситуация кардинально меняется. Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.), а значит, с 3000 руб. необходимо исчислить НДФЛ (7000 руб. – 4000 руб.).

Стоит отметить, что еще в 2012 году Минфин говорил о том, что если умерший родственник не являлся членом семьи работника, но проживал вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь можно не облагать НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318).

Поскольку отец признается членом семьи умершего, сумма выплаты НДФЛ не облагается.

Пример 2

С заявлением на оказание помощи обратилась сестра умершего работника, т.е. лицо, не являющееся по нормам СК РФ членом его семьи. Колдоговором предусмотрена возможность выдачи денежной поддержки в таких ситуациях дальним родственникам и иным лицам. На основе заявления родственницы руководителем подготовлен приказ о выплате матпомощи сестре умершего сотрудника в сумме 12 000 руб.

Бухгалтер оформил операцию записями:

• Д/т 91/2 – К/т 76 – 12 000 руб. – начисление матпомощи;
• Д/т 76 – К/т 68/НДФЛ – 1560 руб. (12 000 х 13%), начислен и удержан НДФЛ, поскольку согласно ст. 2 СК РФ сестра не входит в число членов семьи;
• Д/т 76 – К/т 51 – 10 440 руб.