Проводки пени и штрафы по налогам бюджетных учреждений

Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности (Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010):

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

По правилам, расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.

Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму надо отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.

В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.

Кроме того, в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.

Подробнее:

• как заполнить бухгалтерский баланс;
• как заполнить отчет о финансовых результатах.

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Статья 11 НК РФ. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Статья 419 НК РФ. Плательщики страховых взносов

Часто задаваемые вопросы по теме оплата штрафов и пени по налогам

Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ

Статья 116 НК РФ. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Статья 75 НК РФ. Пеня

Как учитывают налоговые пени в бухучете

По правилам, уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод компании и ее капитала. Начисленные пени признают расходом: в отчете о финансовых результатах они формируют прибыль (убыток) до налогообложения (п. 2 ПБУ 10/99, приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875 от 28.12.2016). Но сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности — она не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и реализацией товаров, выполнением работ, услуг. Отражать ее надо в прочих расходах (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

В зависимости от ситуации проводки по пеням по налогам в бухучете формируют на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):

• на дату вынесения решения по итогам налоговой проверки, если вы не собираетесь оспаривать начисленную сумму взысканий (если хотите оспорить при выполнении условий п. 5 ПБУ 8/2010, признайте оценочное обязательство в сумме, которую вам, вероятно, придется заплатить);
• на дату требования инспекции об уплате налогов и страховых взносов;
• на дату акта сверки с налоговой;
• на дату, когда вы узнали о необходимости заплатить пени и рассчитали их самостоятельно.

В Приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 определено, на какой бухгалтерский счет отнести штрафы и пени по налогам, — по всем налогам, кроме прибыли, УСН и ЕСХН, взыскание отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А вот по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН их учитывают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В отчете о финансовых результатах взыскания по этим трем налогам отражают по строке 2460 «Прочее» и учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875).

Подробнее: как платить ЕНП

Какие счета использовать для учета по налогам и сборам

Основной счет для расчетов по налогам и сборам — 68. К нему для учета расчетов по разным видам налоговых платежей открываются отдельные субсчета. Кроме того, по каждому субсчету следует обеспечить аналитический учет в разрезе самих платежей и налоговых санкций: пеней и штрафов.

Подробнее: счет 68 в бухгалтерском учете

Кроме того, для бухучета налогов применяют и другие синтетические счета:

• 19 — для отражения входящего НДС;
• 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
• 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
• 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.

И налоги, и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ администрирует ФНС (гл. 34 НК РФ). А вот администратором страховых взносов на травматизм является СФР. Эти платежи не являются налоговыми, учитываются отдельно и обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.

Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.

Еще по теме: что такое налоговый учет

Отражение пени по страховым взносам в учете

В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

Причем обращаем внимание на то, что суммы дополнительно начисленных при проверке налогов и взносов можно относить к прошедшим периодам, а штрафы и пени — к периодам принятия решения по акту проверки (решения суда). Что касается счетов, на которых их следует учитывать, то Минфин России в своих разъяснениях (письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) рекомендует относить пени, начисленные по платежам, отличающимся от налогов на прибыль и УСН, на счета учета затрат:

Дт 26 (44) Кт 69.

Подробнее о точке зрения Минфина читайте в материале«Пени и штрафы по налогам – какой счет в бухучете?».

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться и для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

На практике используют также вариант с отнесением пеней на прочие расходы:

Дт 91 Кт 69.

Сумма перечисленных пеней отражается проводками:

Дт 68.9 (ЕНП) Кт 51 – уплата пени в качестве ЕНП;

Дт 69 Кт 68.9 (ЕНП) – пени признаны в учете.

Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой: Дт 99 Кт 68.

Что такое бюджетный учет, какими НПА он регулируется

Организации государственного сектора ведут учет исходя из положений Единого плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Согласно п. 21 инструкции № 157н также действуют частные планы счетов для конкретных видов организаций.

П. 2 ст. 9.1 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ гласит о том, что государственные муниципальные учреждения делятся на 3 вида. Для каждого вида предусмотрен свой план счетов (см. табл. 1).

Таблица 1

Вид госорганизации

Приказ, утверждающий соответствующий план счетов

Автономные учреждения

Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н

Бюджетные учреждения

Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н

Казенные учреждения

Приказ Минфина от 06.12.2010 № 162н

Понятие «бюджетный учет» применимо не ко всем госструктурам. Оно может быть использовано по отношению к определенным организациям, попадающим под юрисдикцию приказа № 162н. Примером таких организаций являются казенные учреждения, госорганы, внебюджетные фонды. Остальные госучреждения ведут бухгалтерский учет (приказы № 174н и № 183н).

“КонсультантПлюс” представил подборку изменений законодательства в 2024 году, интересных бухгалтерам бюджетных организаций. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Обзор.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

• решения по результатам проведенной проверки;
• требования об уплате налогов (взносов).

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.

По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.

ВАЖНО! С 01.01.2023 налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет. Теперь все налоги, взносы, сборы, уплачиваемые посредствои ЕНП, то есть практически все, следует отражать по субсч. 68.90. Подробнее об этом мы рассказали в статье.

Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68. Проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68ЕНС Кт 51. Проводка по признанию ЕНП штрафом: Д 68 К 68ЕНС.

Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:

• Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
• Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.

Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.

Каковы проводки по начислению пени по налогам

Для налогоплательщика пени представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога. То есть варианта начисления пеней в бухучете возможно два:

• через счет 99 по аналогии с налоговыми санкциями — проводкой Дт 99 Кт 68.90;
• через счет 91 по аналогии с пенями договорными — проводкой Дт 91-2 Кт 68.90.

По каким налогам пени Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

А проводка по уплате пеней будет выглядеть так: Дт 68.90 Кт 51.

О том, как возникающие разницы отразятся в бухотчетности, читайте в статье «Как рассчитать бухгалтерскую прибыль (формула)?».

Пени по налогам: понятие и порядок расчета

Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от отрицательного сальдо ЕНС, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Расчет можно представить в виде формулы:

П = ОтС × Дн × 1/300 Среф,

где:

ОтС — отрицательное сальдое ЕНС (недоимка);

Дн — календарные дни существования отрицательного сальдо ЕНС;

Среф — ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Эта формула применяется для физлиц и ИП. Для юрлиц есть особенности:

• в период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2024 действует временный порядок: пени также рассчитываются исходя из 1/300 ставки Банка России независимо от длительности просрочки;
• с 01.01.2025 начиная с 31-го дня нужно брать не 1/300, а 1/150 ставки рефинансирования. То есть полная формула расчета пеней для организаций будет выглядеть так:

Подробнее о расчете пеней читайте в статьях:

• «Как рассчитываются и уплачиваются пени в 2024 году»;
• «Как правильно рассчитать пени по НДС?».

А рассчитать пени для конкретной ситуации можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Уплатить пени по недоимке налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с недоимкой, либо после ее уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика.

Проводки в бюджетном учете в 2024–2025 годах

Инструкция № 162н содержит информацию о различных хозяйственных операциях и проводках, которыми эти операции можно оформить. В 2024 – 2025 годах бюджетный план счетов применяется в редакции приказа Минфина от 29.03.2023 № 35н.

Типовые проводки бюджетного учета рассмотрим далее на примере.

Пример

Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Школа № 1» в текущем месяце произвело следующие хозяйственные операции и отразило их в учете (см. табл. 3).

Таблица 3

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Куплены канцелярские товары на сумму 6 750 руб.

КРБ 010536340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»

КРБ 030234730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»

6 750

Переданы для использования канцтовары на сумму 1 750 руб.

КРБ 040120272 «Расходование материальных запасов»

КРБ 010536440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»

1 750

Начислена зарплата персоналу на общую сумму 754 000 руб.

КРБ 040120211 «Расходы по заработной плате»

КРБ 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»

754 000

Удержан НДФЛ с зарплаты

КРБ 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

КРБ 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»

98 020

Зарплата выплачена на банковские карты работникам

КРБ 030211830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

КИФ 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», а также запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

655 980

Начислены страховые взносы с зарплаты

КРБ 040120213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

КРБ 030302730, КРБ 030306730, КРБ 030307730, КРБ 030308730, КРБ 030310730, КРБ 030311730 «Увеличение кредиторской задолженности по платежам в бюджеты»

227 708

Перечислены НДФЛ и взносы с зарплаты за сентябрь

КРБ 030301830, КРБ 030302830, КРБ 030306830, КРБ 030308830, КРБ 030311830, КРБ 030311830 «Уменьшение кредиторской задолженности по платежам в бюджеты»

КИФ 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», а также запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»

325 728

Списаны на финансовый результат в конце года расходы этого месяца

КБК 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

КРБ 040120200

«Расходы экономического субъекта»

983 458

(1 750 + 754 000 +227 708)

Примеры проводок также можно найти на нашем сайте в статьях:

• «Бюджетный учет основных средств в 2022 году (нюансы)»;
• «Учет материалов в бюджетных учреждениях (нюансы)».

������ �������� ��� ���������� �������/�����

� ��������� 1� 8.2 ����� ������� �������� ����� ���������� – ������� ��� ����� ������� ��������.

��� ������������ �������� �������?

��� 1. ���������� ������� ����� ������ �������� � ������ ��������� 1� 8.3. ������������ ���������. � ������ ��������� � ������� �� ������� ���������, ��������� ��������. ����� ��������� ������ ������������ ��������� ���� ��� ������ ��������.

� ����������� ����� ���������� ������� ����� �������� � ������� ������ ����������. � ��������� ���������� ���� ��� �������� ������ �������� �� ���������� ������� � ����.

��� 2. ����� ������� �������� �� ���������� ������ � ������ ������ � ���� ��������� (��������)�. �� ���� ����� ������ ��������� ��������� ����� � ��������� ������������ ������. ����������� ���������, ����� �� ������ ���������. ������ ��������� ����� ��� �������� ������������� ��������.

� ���� ������ ������������ ��������� ������������ ���� 99.01.1 �������� � ������. ����� ����������� ���������� � ����������� ��������. ����� ��� ���������� ������� �������������� ��������� �������. � ���� ������� ����������� ���� �������������� ����� , �� �������� ����������� ������� ������� �� ������. ������ �� ���� ���� ��������� �������� �������.

������:

��� 68.01 ����˻ ����� ������� �� ����������� ����� ������: ��������� / ��������. � ����������� ���� � ������ ���������� ������ ������ ��� ���� � ������. ���� ���������� �������� ���������� ��������, ��������, ����������� ������ �� ���������� �256�.

��������� ����� ���������� ������������� ���������. ������������ ������� �� ������� ���������. � 1� 8.3 ����� ������� �������������� ���������� �������� �� ����� � �������.

Как отразить пени по налогам в 1С

Перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов, начисление которых в 1С автоматизировали, проводится регламентной операцией «Начисление налогов на единый налоговый счет» — в составе обработки «Закрытие месяца». Страховые взносы и НДФЛ закрывают документами начисления и выдачи зарплаты. Остальные операции по движению денег на ЕНС выполняются в 1С вручную — через документ «Корректировка ЕНС».

Корректировку ЕНС с видом «Начисление пеней» используют для отражения на сч. 68.90 «Единый налоговый счет» взысканий, которые подлежат уплате через ЕНП за счет средств ЕНС.

Вот как сформировать нужный документ в 1С:

1. Заходим в раздел «Операции». Выбираем «Корректировки ЕНС».
2. Создаем новую корректировку. Указываем дату документа, то есть дату наступления срока уплаты.
3. Устанавливаем вид операции.
4. Заполняем поля корректировки. Указываем сумму взыскания, так же, как в личном кабинете налогоплательщика. Проверяем бухгалтерский счет расходов.
5. Сохраняем и проводим документ.

Результат бухгалтерской операции в 1С пользователь сможет посмотреть по кнопке «ДтКт». Там отражается проводка и сумма начисления.

Читайте также: как работать с единым налоговым платежом в 1С

Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Статья 75 НК РФ. Пеня

Как оплатить штраф по решению налоговой

С 1 января 2023 года фискальные платежи списываются с единого налогового счета плательщика. Очередность списания с ЕНС установлена НК РФ в редакции Федерального закона 196-ФЗ от 29.05.2023. Согласно нормативному акту, штрафы за налоговые правонарушения списываются в последнюю очередь.

Для информации: в какой последовательности денежные средства списываются с ЕНС

Если на едином счете налогоплательщика есть положительное сальдо, которое покрывает сумму выставленного контролирующим органом штрафа, и исполнены все остальные обязанности по уплате бюджетных платежей, то ФНС спишет необходимую сумму самостоятельно на основании вынесенного решения.

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

Во всех остальных случаях налоговый счет необходимо пополнить. Вашему вниманию предлагаю образец платежного поручения:

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

С 1 января 2023 года больше не требуется указывать свой КБК для каждого фискального платежа. При пополнении единого счета указывается общий код бюджетной классификации 182 010 612 010 10000 510. В полях 105–109 указывается значение «0».

Подробнее: как заполнить платежное поручение

КОСГУ — штрафы, пени, уплаченные

Для отражения уплаченных штрафных санкций приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 21.08.2023) предусмотрена статья 290 КОСГУ «Прочие расходы», объединяющая несколько подстатей (292-295). По этим подстатьям отражаются суммы уплаченных штрафов в зависимости от причин их начисления.

По подстатье 292 КОСГУ отражаются расходы по уплате штрафов и пени, начисленных непосредственно за несоблюдение сроков уплаты налогов и сборах, а также, за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, страховых отчислениях.

По подстатье 293 КОСГУ отражают затраты по перечислению штрафов за нарушение норм законодательства РФ о госзакупках товаров/работ/услуг и условий заключенных соглашений по подобным поставкам. Так, уплаченный контрагенту штраф за неисполнение обязательств по государственному (муниципальному) контракту должен быть отражен по подстатье 293. По данному коду учитывают и уплачиваемые предприятием в бюджет административные штрафы, начисленные согласно КоАП РФ и касающиеся госзакупок.

Подстатья 294 КОСГУ — это пени и штрафы, уплаченные за несвоевременное погашение бюджетных кредитов, за несвоевременное погашение кредитов иностранных государств, в том числе целевых, международных финорганизаций и зарубежных компаний, полученным в иностранной валюте.

Четкая градация по характеру начисленных пени и штрафов КОСГУ в 2024 году не случайна. Эти перечни закрыты и не подлежат расширению. По каждой подстатье необходимо учитывать лишь те санкции, которые обозначены в ней.

Прочие штрафы и пени, уплаченные учреждением, но не вошедшие ни в какую из перечисленных категорий, относят на подстатью 295, предназначенную для отражения расходов по оплате других экономических санкций. Таким же образом учреждения учитывают и другие санкции (например, не связанный с госзакупками административный штраф). Подстатьи 292 – 295 КОСГУ увязывают с соответствующими кодами КВР.

Пример применения подстатьи 295 КОСГУ привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Читайте также: Изменения в КОСГУ и КВР в 2021 году

Что такое пени и как они рассчитываются

Страховые взносы с 2017 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними:

• основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК РФ и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам;
• взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Однако требования к их оплате сохранились неизменными: страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере. Если в силу каких-либо обстоятельств они не уплачены или оплачены не полностью, с плательщика взыскивается не только недоимка, но и санкция за просрочку оплаты, которая называется пеней.

ВАЖНО! С 2023 года взносы следует уплачивать единой суммой по единому тарифу без разделения по видам стархования. Кроме того, в связи с введением ЕНП и ЕНС, взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа. Это не относится к взносам на травматизм. Они по-прежнему уплачиваются в СФР, так как регулируются не Налоговым кодексом.

Основанием для уплаты пеней (если они не уплачены добровольно) являются требования, выставленные плательщику органом, курирующим соответствующие взносы (ИФНС или СФР). Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов. Их расчет осуществляется в процентах за каждый день наличия отрицательного сальдо ЕНС на его сумму до полного погашения совокупной обязанности. Пени на взносы на травматизм начисляются по-прежнему: с даты просрочки уплаты до даты погашения обязательства на сумму задолженности.

Формула расчета пеней выглядит так:

Напоминаем: с 09.03.2022 по 31.12.2023 действовал временныйпорядок исчисления пени для юридических лиц. В этот период пени рассчитывались без учета периода просрочки, то есть за весь период, исходя из 1/300 ставки рефинансирования.Подробнее об этом мы писали в статье. С 01.01.2024 вернули прежний порядок расчета, с учетом длительности просрочки платежа.

Посчитать пени вы можете с помощью нашегокалькулятора.

Об особенностях расчета пени читайте в материале«Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)».

КБК по взносам и по налогам, вы всегда найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите в материал.

������ �������� ��� ���������� �������/�����

� ��������� 1� 8.2 ����� ������� �������� ����� ���������� – ������� ��� ����� ������� ��������.

��� ������������ �������� �������?

��� 1. ���������� ������� ����� ������ �������� � ������ ��������� 1� 8.3. ������������ ���������. � ������ ��������� � ������� �� ������� ���������, ��������� ��������. ����� ��������� ������ ������������ ��������� ���� ��� ������ ��������.

� ����������� ����� ���������� ������� ����� �������� � ������� ������ ����������. � ��������� ���������� ���� ��� �������� ������ �������� �� ���������� ������� � ����.

��� 2. ����� ������� �������� �� ���������� ������ � ������ ������ � ���� ��������� (��������)�. �� ���� ����� ������ ��������� ��������� ����� � ��������� ������������ ������. ����������� ���������, ����� �� ������ ���������. ������ ��������� ����� ��� �������� ������������� ��������.

� ���� ������ ������������ ��������� ������������ ���� 99.01.1 �������� � ������. ����� ����������� ���������� � ����������� ��������. ����� ��� ���������� ������� �������������� ��������� �������. � ���� ������� ����������� ���� �������������� ����� , �� �������� ����������� ������� ������� �� ������. ������ �� ���� ���� ��������� �������� �������.

������:

��� 68.01 ����˻ ����� ������� �� ����������� ����� ������: ��������� / ��������. � ����������� ���� � ������ ���������� ������ ������ ��� ���� � ������. ���� ���������� �������� ���������� ��������, ��������, ����������� ������ �� ���������� �256�.

��������� ����� ���������� ������������� ���������. ������������ ������� �� ������� ���������. � 1� 8.3 ����� ������� �������������� ���������� �������� �� ����� � �������.

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

КОСГУ — штрафы 2024, полученные учреждением

Для учета доходов учреждения в виде полученных от контрагентов штрафов и пени применяется код аналитического учета по подстатье 141 КОСГУ, на котором отражаются доходы от полученных денежных взысканий, в том числе штрафов и пени за нарушение законов о закупках № 44-ФЗ, № 223-ФЗ, № 275-ФЗ и несоблюдение условий контрактов. Помимо этого, по подстатье 141 учитывают административные штрафы по КоАП РФ, предусмотренные за нарушения законодательства РФ по закупкам.

В учете подобный доход отражается увязкой подстатьи 141 КОСГУ и статьи 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба».

По подстатье 142 КОСГУ отражают доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам.

Читайте также: Новые КОСГУ с 2022 года – таблица