Пример заполнения декларации в 2024 году за 2024 год госслужащему

Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они в некоторых случаях сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2024 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2023 года, на 2024 год форму не меняли.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.

Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

• титульный лист;
• первый и второй разделы;
• раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований Приказа ММВ-7-3/558@.

Может пригодиться: как сдать декларацию по НДС в электронном виде

Как заполнить второй раздел декларации

Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п.36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение несколько разделов № 2.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:

• за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
• органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества, и пр. (ст. 161 НК РФ);
• другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2024 году мы привели в таблице:

Номер строкиИнформация для отражения020Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.030

ИНН.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

040Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.050Прописываем ОКТМО вашей компании.060Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.070Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода на титульном листе. Покажем сроки сдачи отчетности и коды периодов для 2024 года:

• 1 квартал (код 21) — 25.04.2024;
• 2 квартал (22) — 25.07.2024;
• 3 квартал (23) — 25.10.2024;
• 4 квартал (24) — 27.01.2025 (25.01.2025 выпадает на субботу).

Подробнее: как платить ЕНП

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСНТитульный листВ строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231Раздел 1Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненнымиРаздел 2Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированиемРаздел 9Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать новый бланк декларации по НДС для заполнения

Скачать образец заполнения декларации по НДС для налогового агента — неплательщика

Скачать образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2024 года за 1 квартал

Скачать образец заполнения декларации налоговым агентом за 2 квартал 2024 года

Скачать образец заполнения декларации налоговым агентом за 3 квартал 2024 года

Скачать образец заполнения декларации налоговым агентом за 4 квартал 2024 года

Скачать пример заполнения декларации по НДС налоговым агентом — неплательщиком НДС в 2024 при оплате нерезиденту

• Дидух Юлия