Облагается ли аренда помещения ндс

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

• основными средствами;
• товарами;
• денежными средствами;
• готовой продукцией;
• нематериальными активами;
• материалами;
• ценными бумагами;
• имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец».

Облагается ли НДС аренда земельного участка?

Постановление ФАС Московского округа от 02.05.2007 N КА-А41/3222-07 по делу N А41-К2-16399/06Суд пришел к выводу, что предприниматель на основании пп.

Новый арендатор 2 га в таком случае обязан оплатить НДС, потому что он арендует землю у частного лица. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ правомерно не перечислял НДС в бюджет с платы за у администрации города. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2005 N Ф03-А51/05-2/2560Суд признал, что арендная плата за пользование землями, находящимися в государственной собственности, освобождена от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ.Но декларацию подавать придется. Как и что делать в этой ситуации не входит в объем моих бесплатных ответов на сайте.

20 Мая 2014, 22:13 Ответ юриста был полезен?

+ 1 — 0 Свернуть Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы

Екатерина Шестакова 3 июня 2014

Спецрежимники, в частности упрощенцы и вмененщики, не являются плательщиками НДС. Но есть ряд случаев, когда им приходится платить этот налог. К примеру, в качестве налогового агента при аренде офиса, находящегося в муниципальной или федеральной собственности <1>. А если в аренду взят земельный участок, принадлежащий местной власти, нужно ли арендатору-спецрежимнику исполнять какие-либо НДС-обязанности? С этим вопросом мы разберемся, учитывая налоговые нововведения, вступившие в силу в 2014 г.

Формулы вычисления налогообложения

Для физлица

Земельный налог рассчитывается по следующему алгоритму:

Кадастровую стоимость можно узнать в соответствующем документе либо на сайте Росреестра. Размер доли соответствуют количеству арендаторов, а размер налоговой ставки является фиксированной величиной в каждом регионе.

Например: возьмем ставку в размере 0,7% и кадастровую стоимость в размере 24 тысяч рублей.Тогда расчет будет выглядеть следующим образом: 24 000 умножить на 0,7% равно 168 рублей.

Для юрлица

Аналогичный алгоритм применяется и для юридических лиц, воспользуемся еще одним примером расчета.

Пример: юридическое лицо заключает договор аренды с физическом лицом на аренду земельного участка с КС 50 000 рублей со ставкой налога, утвержденной муниципалитетом на уровне 1,4%. Расчет будет производиться следующим образом: 50 000 x 1,4% = 700

Неотделимые улучшения сданного в аренду имущества

Часто на практике организация, арендующая имущество, несет затраты по его улучшению, так как без этих расходов она не может использовать его в своей деятельности. Улучшения арендованного имущества могут быть отделимыми и неотделимыми.

Улучшения признаются отделимыми, если они могут быть отделены без причинения вреда имуществу (например, охранная сигнализация, подлежащая демонтажу). Неотделимыми являются улучшения, отделение которых причиняет вред имуществу. В общем случае к неотделимым улучшениям относятся реконструкция, модернизация, техническое перевооружение имущества.

Затраты на отделимые улучшения являются собственностью арендатора, поэтому он имеет право производить их, не ставя в известность арендодателя. Соответственно, налоговых последствий, связанных с такими улучшениями, у арендодателя не возникает.

Затраты на неотделимые улучшения влияют на налоговые обязательства арендодателя, если арендатор произвел их с его согласия. В этом случае арендодатель обязан возместить арендатору стоимость этих улучшений.

Если арендатор осуществил неотделимые улучшения без согласия арендодателя, то у последнего налоговых последствий не возникает.

Налоговые последствия

НДС

При передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор на стоимость, подлежащую возмещению, может предъявить арендодателю счет-фактуру. В этом случае при выполнении соответствующих условий (в частности, после принятия на учет неотделимых улучшений и при наличии первичных документов) арендодатель вправе принять к вычету предъявленный НДС.

Налог на прибыль

Стоимость неотделимых улучшений, полученных от арендатора, в налоговом учете арендодателя признается амортизируемым имуществом. Поэтому указанные капитальные вложения списываются в расходы путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 258 НК РФ). Амортизация начисляется в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество введено в эксплуатацию.

Факт принятия арендодателем на баланс неотделимых улучшений и введение их в эксплуатацию оформляется актом приема-передачи.

Следует учитывать, что арендодатель, применяющий кассовый метод, включает в расходы только амортизацию по оплаченным неотделимым улучшениям.

Налог на имущество

Согласно действующему порядку налогом на имущество облагается имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Поскольку сдаваемое в аренду имущество является собственностью арендодателя, то, соответственно, он является плательщиком налога в отношении этого имущества.

Однако не все так однозначно с капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений, которые произведены в указанный объект. Дело в том, в соответствии с нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) капитальные вложения в арендованное имущество до их передачи арендодателю учитываются в составе основных средств у арендатора. Поэтому на основании статьи 374 НК РФ до момента такой передачи налог на имущество со стоимости капитальных вложений в форме неотделимых улучшений должен платить арендатор, а после передачи – арендодатель. Такой точки зрения придерживаются контролирующие органы (письма Минфина России от 03.11.2010 № 03-05-05-01/48, от 11.03.2009 № 03-05-05-01/17).

Налоговые обязательства в случае аренды земли

Налог на аренду земельного участка может быть нескольких типов:

• НДС;
• НДФЛ;
• налог на прибыль организации;
• земельный налог.

Первый регламентирован главой 21 НК РФ. Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

НДФЛ уплачивают физические лица с суммы, полученной от сдачи во временное пользование участка, которая признается доходом гражданина.

В соответствии с НК РФ, по общим правилам, организации обязаны уплачивать налог на прибыль. В связи с тем, что денежные средства, получаемые компанией от сдачи земли в аренду, признаются операционной выручкой, на нее начисляют рассматриваемый сбор.

Земельный налог уплачивают в бюджет муниципального образования, так как он является местным сбором. Его плательщиками признают собственников надела, а также тех, кто владеет землей на праве постоянного пользования или пожизненного владения.

Зачастую, определить, кто именно обязан уплачивать налог на аренду земли затруднительно. Чтобы разобраться во всех нюансах, рекомендуем обратиться за помощью к нашему юристу. Специалист подробно объяснит, кого в соответствии с действующим законодательством признают налогоплательщиком, как рассчитывают сумму платежа и каким образом исполняют финансовые обязательства, а также ответит на иные вопросы, интересующие клиента.

Компенсация стоимости коммунальных услуг

При эксплуатации арендованного имущества арендатор потребляет коммунальные услуги (воду, электроэнергию и др.). Как правило, стоимость этих услуг он оплачивает непосредственно арендодателю. При этом договор аренды может предусматривать оплату коммунальных услуг как в составе арендной платы, так и отдельно.

Налоговые последствия

НДС

Коммунальные услуги включены в состав арендной платы

В этом случае арендодатель принимает к вычету НДС со всей суммы потребленных коммунальных услуг (включая услуги, потребленные арендатором).

Коммунальные услуги оплачиваются отдельно

При оплате коммунальных услуг отдельным платежом у арендодателя возникает два вопроса: является ли предоставление коммунальных услуг арендатору реализацией для целей исчисления НДС и можно ли НДС, уплаченный при приобретении услуг у коммунальных организаций, принять к вычету в части, которая относится к стоимости услуг, потребленных арендатором?

Налоговый кодекс соответствующих разъяснений не содержит. По мнению контролирующих органов, при предоставлении коммунальных услуг арендатору реализации услуг не происходит, поскольку арендодатель не является поставщиком этих услуг. Соответственно, арендодатель не должен начислять на эту стоимость НДС и выставлять счета-фактуры. При этом взаимоотношения сторон по налогу, уплаченному арендодателем коммунальным организациям, должны строиться следующим образом. Сумму НДС, предъявленную коммунальной организацией, арендодатель должен принимать к вычету только в части, которая приходится на услуги, потребленные самим арендодателем. НДС, который относится к стоимости услуг, использованных арендатором, он должен включить в стоимость, предъявляемую арендатору в качестве возмещения.

Таким образом, арендатор должен компенсировать арендодателю коммунальные услуги с учетом НДС (письма Минфина России от 31.12.2008 № 03-07-11/392, от 03.03.2006 № 03-04-15/52, ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

Некоторые арбитражные суды считают, что в рассматриваемом случае арендодатель вправе принять к вычету НДС со всей стоимости услуг, уплаченных коммунальным организациям (см. постановления ФАС ВВО от 23.11.2009 № А17-7511/2008, ФАС СКО от 21.12.2009 № А63-8994/2004-С4-9, ФАС УО от 11.12.2008 № Ф09-9211/08-С2).

Налог на прибыль

Коммунальные услуги включены в состав арендной платы

В этом случае в расходах учитываются все потребленные коммунальные услуги (в том числе услуги, использованные арендатором). Соответственно, суммы, возмещаемые арендатором, у арендодателя включаются в доходы.

Коммунальные услуги оплачиваются арендатором отдельно

Стоимость коммунальных услуг, компенсируемая арендатором, в расходах у арендодателя не учитывается. В целях налогообложения прибыли он должен отражать только ту часть расходов на коммунальные услуги, которые потребил самостоятельно. Соответственно, возмещаемые суммы он не отражает в доходах, поскольку материальной выгоды в этом случае не возникает (постановление ФАС УО от 12.05.2012 № Ф09-2944/12).

Вместе с тем если в расходах он учтет всю стоимость коммунальных услуг, включая часть арендатора, то возмещаемые суммы он должен отразить в составе внереализационных доходов.

Подведем итог вышесказанному. Как видно, проблем с вычетом НДС по коммунальным услугам, которые использованы арендатором, у арендодателя не возникает, если они являются частью арендной платы. То же самое можно отметить по налогу на прибыль. Поэтому во избежание претензий со стороны контролирующих органов предпочтительнее в договоре предусматривать условие о том, что стоимость коммунальных платежей включатся в арендную плату.

Налог на доходы (прибыль) от сдачи участка в аренду

Арендные платежи, получаемые арендодателем от арендатора за временное пользование, признаются доходом первого. В связи с этим, владелец арендуемого имущества обязан уплачивать налог на доходы или прибыль.

Правила определения суммы обязательств и ее перечисления напрямую зависит от того, кто является налогоплательщиком.

Физические лица уплачивают НДФЛ, а юридические – налог на прибыль организации, за исключением случаев, когда компания применяет специальные налоговые режимы.

Для физических лиц

Сумма НДФЛ от сдачи земельного участка в аренду для физических лиц определяется, как произведение между объемом арендных платежей и налоговой ставкой, которая составляет 13%.

Налог уплачивают раз в год. До 30 апреля года, следующего за отчетным, гражданин подготавливает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подает ее в территориальное подразделение ФНС России. Дополнительно могут потребовать следующие документы:

• договор аренды;
• акт приема-передачи земельного участка;
• бумаги, идентифицирующие право собственности налогоплательщика на объект.

Для исполнения налоговых обязательств отводится чуть больше времени. Граждане обязаны уплатить всю сумму до 15 июля года, следующего за отчетным. Сделать это можно в кассе территориального подразделения налоговой службы, в банковском подразделении, через интернет-банкинг, либо на официальном сайте ФНС России.

Для юридических лиц

Налог на прибыль организации, чем и признается доход от сдачи земельного участка в аренду, определяется с учетом норм главы 25 НК РФ.

Денежные средства, получаемые юридическим лицом от арендатора в качестве оплаты за пользование земельным участком, учитываются в составе операционного дохода.

Физлица платят НДС, если суд решит, что они предприниматели

Григорий, в идеальном мире можно сдавать недвижимость в аренду без ИП, например, если иногда сдаете, а иногда нет. Тогда платить НДС не нужно, только налог на доход физического лица — 13%. Но если налоговая решит, что на самом деле сдача в аренду — предпринимательство, насчитают еще и НДС. Речь идет о нежилой недвижимости.

Кто платит НДС — статья 143 Налогового кодекса

В Налоговом кодексе перечислены те, кто платит НДС:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физлица, которые перевозят товары через таможню.

Налогоплательщики часто думают, что раз они не зарегистрированы как ИП, то никакой предпринимательской деятельности не ведут. Налоговая служба может решить по-другому.

Считаем за вас налоги и взносы, готовим отчеты, компенсируем штрафы. Занимайтесь бизнесом, а не бумагами!

Узнать подробности

Как видим, ИФНС доначисляет физлицу НДС, пеню и штрафы за неуплату налога и за несдачу отчетности. Физлицо идет в суд и проигрывает. Решения судов почти всегда в пользу налоговиков.

Регистрировать ИП, чтобы не платить НДС и штрафы

Что делать, если налоговая уже предъявляет претензии, а шансы на победу в суде ничтожны?

Есть только один вариант не платить НДС со сдачи коммерческой недвижимости в аренду: зарегистрироваться как ИП и заявить задним числом освобождение от обязанности уплаты НДС.

Ст. 145 НК об освобождении от уплаты НДС

ИП может воспользоваться этим правом в случае, если сумма выручки от сдачи помещения в аренду за три предшествующих последовательных месяца не превышает 2 млн руб.

Тогда нужно подать письменное уведомление в налоговую и приложить к нему подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будете использовать это право.

Предположим, Иван Иванов сдавал сарай в феврале-августе 2022 года и заработал на этом 100 тыс. руб. (что явно меньше 2 млн за три последовательных месяца). Зарегистрировав ИП Иванов И. И., он имеет право освободиться от уплаты НДС. Для этого до 20 сентября 2022 года ему нужно обратиться в налоговую.

Если срок прошел, подать уведомление все равно стоит. А если налоговая откажет в применении льготы — обжаловать решение в суде.

Так сделал житель Тюменской области. Он подал уведомления, а налоговая ему отказала на том основании, что он не зарегистрирован в качестве ИП и опоздал по срокам. Тогда он пошел в Верховный суд. Тот постановил (определение № 304-КГ18-2570 от 3 июля 2018 года), что в ситуациях, как у тюменца, суды должны исходить из того, что про последствия неподачи уведомления в срок в законе ничего нет. То есть когда налогоплательщик не знал, что он должен уплачивать НДС и это стало ему известно по результатам налоговой проверки, порядок реализации права на освобождение законом не предусмотрен. А это не означает, что налогоплательщик не может воспользоваться таким правом.

Судебное дело

Бесплатный тариф, защита от блокировок, вывод прибыли на личную карту без ограничений и специальные условия для маркетплейсов

Облагается ли НДС компенсация расходов

Облагается ли компенсация НДС и применяются ли вычеты, зависит от условий договора: затраты возмещаются в составе цены договора, сверх его цены или в рамках посреднического договора.

Для упрощения восприятия разборы возможных ситуаций приведу в таблице.

СитуацияНДС у поставщика / подрядчика / исполнителя / посредника (для раздела 3)1. Возмещение расходов, учтенных в цене договораС общей цены по договору (в т. ч. с компенсации) необходимо исчислить и уплатить налог. Налоговая база — общая стоимость услуг. Поставщику необходимо выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 правил ведения книги продаж).2. Возмещение (перевыставление) расходов сверх договорной цены

В такой ситуации необходимо:

1. Исчислить НДС по расчетной ставке — 20/120 или 10/110 на дату, когда получили возмещение от покупателя (заказчика).
2. Оформить счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
3. Принять к вычету «входной» налог по перевыставленным затратам при соблюдении необходимых условий.

2.1. Компенсация командировочных расходовОблагается НДС.2.2. Перевыставление стоимости транспортных услугСтоимость компенсации услуг НДС на облагается. Счет-фактуру заказчику выставлять не требуется. Права на вычет по приобретенным дополнительным услугам у исполнителя нет: он не использует их для операций, облагаемых НДС.2.3. Перевыставление стоимости коммунальных платежей

Налогом не облагается, счет-фактура не выставляется.

Нет объекта обложения, поскольку исполнитель сам выступает в роли покупателя (абонента) и не сможет выступать поставщиком электроэнергии, воды, газа для покупателя (заказчика) (письмо Минфина № 03-07-11/3227 от 18.01.2024, № 03-07-11/85932 от 25.10.2021).

3. Компенсация по посредническому договору (например, агентский, комиссии или смешанный)

Посредник (агент, комиссионер):

• компенсация не облагается, поскольку затраты произведены для выполнения основного договора (п. 1 ст. 156 НК РФ);
• «входной» налог с компенсации к вычету не принимает, поскольку затраты произведены в интересах заказчика;
• перевыставляет заказчику счет-фактуру при условии, что оплату он произвел от своего имени.

Если поставщик приобретает товары (работы, услуги) от имени заказчика (принципала, комитента), то счет-фактуру перевыставлять не требуется, поскольку в счете-фактуре продавцы указывают имя заказчика.

Читайте также: облагаются ли компенсационные выплаты НДФЛ

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

При этом первоначальные расходы арендатора – расходы на право заключения договора аренды отражаются также по дебету счета 08.

Таким образом, в бухучете производится следующая проводка: Д 08 – К 97; Д 01 – К 08. Налоговый учет Налог на добавленную стоимость (НДС) Арендная плата облагается НДС на основании п. 1 в случае, если право собственности на земельный участок принадлежит физическому или юридическому лицу. Согласно п. 5 при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном .

Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. В соответствии с пп. 17 п. 2 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача,