Начисление налога на имущество в 2024 году для физических лиц

Рассчитываются вычеты автоматически налоговыми органами. Право на них есть у любого собственника недвижимости и по каждому принадлежащему ему объекту.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие размеры площади недвижимости, на которые уменьшается налоговая база:

НедвижимостьКвадратный метрКвартира, часть жилого дома10 (общей площади)Комната, часть квартиры10Жилой дом50На заметку: как оформить имущественный налоговый вычет при совместной собственности супругов

10. Что будет, если не платить налог на имущество физлиц: штрафы

Если не заплатить налог до 1 декабря, то на сумму задолженности буду начисляться пени. Со 2 декабря начнут начислять пени за каждый день пропуска срока уплаты налога. Размер пени определяется по формуле: пени = сумма задолженности х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Если долг вырастает до 30 тыс. руб. и более, то собственника могут не выпустить за рубеж. «Кроме того, если налог не будет оплачен в течение длительного времени, налоговая может обратиться в суд, и вам будет грозить штраф в размере 20% от суммы задолженности (ст. 122 НК РФ). А если налогоплательщик умышленно не заплатил налог, штраф может составлять до 40% от суммы долга», — добавил Дмитрий Желнин.

Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»

Что делать, если в налоговом уведомлении есть ошибка

Если вы обнаружили, что вам неправильно начислили налог на имущество, попросите ФНС произвести перерасчет. К заявлению приложите:

• документы, подтверждающие наличие оснований для перерасчета ранее исчисленного сбора;

• подтверждение характеристик объекта налогообложения;

• обоснованность применения ставки, льготы или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

Весь пакет документов можно направить через МФЦ. Как и в других случаях, заявление рассматривается в течение 30–60 дней. Если ФНС одобрит заявку о перерасчете, человеку пришлют новое уведомление.

Оплатить новый счет нужно в течение трех месяцев, не позднее 28-го числа последнего из них. Отсчет начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором было получено уведомление.

8. Срок уплаты налога на имущество физлиц

Налог на имущество физических лиц нужно оплатить не позднее 1 декабря. Если платежная дата выпадает на выходной, то срок продлевается до следующего рабочего дня. В 2024 году заплатить налог необходимо до 2 декабря. Причем налог в текущем году оплачивается за предыдущий. Например, в 2024 году россияне будут платить налог за 2023 год.

Уведомления об оплате налога на имущество физлиц налоговая направляет не позднее 1 ноября. После чего есть 30 дней, чтобы оплатить налог или оспорить его размер.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

• объект;
• база;
• период;
• ставка;
• порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

6. Вычеты по налогу на имущество физлиц

При расчете налога на имущество физлиц действуют налоговые вычеты — это площадь, за которую не нужно платить. Именно на эту величину уменьшается площадь объекта. Право на вычет при начислении налога на имущество физлиц имеет любой собственник. Налоговая применяет налоговые вычеты автоматически, подавать дополнительных документов не нужно.

Налоговый вычет зависит от объекта недвижимости. Существуют следующие вычеты по налогу на имущество физлиц:

• Для дома — 50 кв. м.
• Для квартиры или части дома — 20 кв. м.
• Для комнаты или части квартиры — 10 кв. м.

Например, за квартиру площадью 40 кв. м собственник заплатит вдвое меньше — только за 20 кв. м. Если площадь дома 150 кв. м., то нужно будет заплатить за 100 кв. м.

Дополнительный вычет получают многодетные семьи. Речь о семьях, в которых трое и более несовершеннолетних детей. На каждого несовершеннолетнего ребенка полагается вычет:

• по комнате, квартире или ее части — 5 кв. м,
• по жилому дому или его части — 7 кв. м.

Читайте также:Три налоговых вычета: как сэкономить при покупке и продаже жилья

Вычеты при уплате налога на собственность физлиц

Налоговой кодекс предусматривает, что налог на имущество не взимается с определенного метража жилья:

• 20 квадратных метров квартиры или части жилого дома;

• 10 квадратных метров комнаты или части квартиры;

• 50 квадратных метров жилого дома.

При использовании вычета общая кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости «‎льготной»‎ части объекта. Например, если общая площадь квартиры 100 квадратных метров, налог начислят только на 80 из них.

Когда речь идет о недвижимом комплексе, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, кадастровую стоимость аналогично уменьшают на 1 млн рублей.

Для многодетных семей, в которых растут трое и более детей, предусмотрены особые правила. Из базы для расчета налога на имущество вычитают кадастровую стоимость:

• 5 квадратных метров квартиры (или ее части) либо комнаты;

• 7 квадратных метров жилого дома (либо его части).

Учитывается каждый несовершеннолетний ребенок, и этот вычет суммируется со стандартным.‎ Таким образом, в семье с тремя детьми, живущей в квартире 100 квадратных метров, нужно заплатить налог не с 80 квадратных метров, а с 65 квадратных метров (100 – 20 – 5 × 3).

Отметим, что «‎семейный» вычет применяется к одному объекту недвижимости каждого типа (комнаты, квартиры и жилого дома, а также их частей)‎. Для обычного вычета такого ограничения нет.

У властей Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также администрации федеральной территории «‎Сириус» есть право увеличивать размер как обычных, так и «‎семейных» вычетов.‎‎

imago images/Christian Ohde/ТАСС

2. За какое имущество платят налог

Полный перечень объектов налогообложения указан в ст. 401 НК РФ. Налогом на имущество облагаются следующие объекты недвижимости:

• дома;
• квартиры;
• комнаты;
• гаражи;
• места на парковке;
• объекты незавершенного строительства;
• единые недвижимые комплексы (например, завод);
• иные здания, строения, сооружения, помещения (например, офисы).

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются все физические лица, в собственности которых есть недвижимое имущество. По окончании календарного года налоговые органы делают расчет имущественного н-га (п. 1 ст. 408 НК РФ) и направляют уведомление налогоплательщику, форма которого (1165025) утверждена Приказом ФНС от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@. Уплачивается фискальный платеж в срок не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

Предположим, что нужно рассчитать налог за 2022 год (подлежащий уплате до 1 декабря 2023 года):

• в нашем регионе инвентаризационная стоимость при расчете базе не учитывается с 2020 года на основании федерального законодательства;
• мы начали платить налог на недвижимость с 2022 года и вправе, таким образом, применить понижающий коэффициент 0,6 (поскольку 2022-й год — третий по счету, в котором начала применяться только кадастровая база);
• у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
• у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
• кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
• мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3–38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

• делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
• вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
• умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Далее считаем показатель Н2. Для этого применяем ставку 0,1% к инвентаризационной базе, рассчитанной с учетом коэффициента-дефлятора за 2019 год:

Н2 = 300 000 × 1,518 × 0,1% = 455 руб.

Далее действуем по формуле:

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 402 руб.
2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент 0,6, установленный для третьего года применения рассматриваемого расчета, и получаем 1441,2 руб.
3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 1950,2 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2022 год составит 1896,2 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

4. Ставки налога на имущество физлиц в 2024 году

Базовые ставки по налогу на имущество физлиц установлены в Налоговом кодексе (ст. 406 НК РФ) и зависят от вида объекта и его стоимости.

• Базовая ставка 0,1%. Применяется к жилью и приусадебной недвижимости, единым комплексам недвижимости, машино-местам и гаражам, личным хозяйственным постройкам площадью до 50 кв. м.
• Ставка 2%. Используется для недвижимости по утвержденному перечню и объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.
• Ставка 0,5%. Применяется к остальной недвижимости в собственности физлиц.

На основе базовых ставок конкретный город или поселок имеют право установить свои ставки. Исключения составляют города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь). В них ставки едины для всех городских муниципалитетов. При этом в Москве ставка дополнительно дифференцируется в зависимости от кадастровой стоимости жилья — от 0,1% до 0,3%. Чем выше стоимость квартиры, тем больше придется заплатить. Если кадастровая стоимость столичной квартиры/дома/комнаты

• до 10 млн руб. — 0,1%
• от 10 до 20 млн руб. — 0,15%
• от 20 до 50 млн руб. — 0,2%
• от 50 до 300 млн руб. — 0,3%

«Конечные ставки определяются на региональном уровне и могут дифференцироваться в зависимости от размера кадастровой стоимости, вида объекта недвижимости и места его нахождения», — пояснила руководитель корпоративной и налоговой практики юридической компании «Интерцессия» Ирина Егорова. С 1 января 2025 года предельная ставка для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., составит 2,5%, добавила юрист.

Узнать подробную информацию о ставках налога на имущество физлиц для каждого города или поселка можно с помощью специального ресурса ФНС по ссылке.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Его платят все физлица, получившие какой-либо доход. Например:

• зарплату;
• доход от сдачи имущества в аренду;
• доход от продажи имущества;
• доход от инвестиций;
• доход из зарубежных источников;
• выигрыш в лотерею или азартные игры;
• подарки в виде недвижимости, транспортных средств, акций и других финансовых активов, за исключением подарков от близких родственников.

В 2024 году для резидентов действуют две ставки НДФЛ — основная 13%, а если доходы превышают 5 млн руб. в год — 15% (с этого года она применяется к совокупности всех видов доходов, полученных физическим лицом за год из всех источников). Разовые доходы от реализации имущества в случае превышения ими суммы 5 млн руб. облагаются по ставке 13%, а не 15%.

С 2025 года в России вводятся пять ставок НДФЛ от 13 до 22% в зависимости от уровня годового дохода:

• ставка 13% сохранится для доходов до 2,4 млн руб. в год (200 тыс. руб. в месяц);
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. (200–416,7 тыс. руб. в месяц);
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн руб. (416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц);
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн руб. (1,67–4,17 млн руб. в месяц);
• 22% — для доходов выше 50 млн руб. (свыше 4,17 млн руб. в месяц).

Облагаться по более высокой ставке будет не вся сумма дохода, а только та часть, которая превышает лимит. Например, при доходе в 3 млн руб. придется заплатить 13% с 2,4 млн руб. и 15% с 600 тыс. руб. Рассчитать сумму налога можно на калькуляторе.

НДФЛ с зарплаты официально трудоустроенных автоматически удерживает и уплачивает работодатель. При самостоятельной уплате налога его надо заплатить до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Часть уплаченного ранее НДФЛ можно вернуть за счет налоговых вычетов. На него имеет право каждый налоговый резидент России. Существует несколько оснований для налоговых вычетов: оплата лечения и обучения, покупка недвижимости, инвестиции, социальные льготы. Получить налоговый вычет можно самостоятельно, подав заявление и декларацию 3-НДФЛ в налоговую, или через работодателя.

Дополнительные изменения в налогообложении недвижимости

Новые ставки налога на имущество для ЖД путей

В 2024 году вводятся специальные условия для налогообложения объектов, связанных с железнодорожным транспортом. Президент России Владимир Путин подписал закон, продлевающий для Российских железных дорог (РЖД) применение пониженной ставки налога на имущество. Эта мера будет действовать в течение 2024-2026 годов. Ставка налога установлена на уровне 1,6%, что является значительным облегчением для железнодорожного сектора.

Это решение было принято для поддержки развития инфраструктуры железнодорожного транспорта и снижения финансовой нагрузки на одного из крупнейших операторов железнодорожных перевозок в стране. Пониженная ставка позволит РЖД более эффективно инвестировать в модернизацию путей и подвижного состава, а также в повышение качества услуг для пассажиров и грузовладельцев.

Продление пониженной ставки налога на имущество для железнодорожных путей является частью государственной политики по поддержке ключевых отраслей экономики. Это решение также отражает стратегическое видение развития транспортной инфраструктуры России и стремление к созданию благоприятных условий для устойчивого развития железнодорожного транспорта.

Поддержка железнодорожного сектора через налоговую политику способствует укреплению его конкурентоспособности, повышению эффективности и безопасности железнодорожных перевозок. В свою очередь, это влияет на развитие экономики страны в целом, способствуя росту товарооборота и улучшению логистической интеграции регионов.

Изменения в налоговых льготах

В 2024 году изменятся налоговые льготы на недвижимость. Эти изменения улучшат условия для владельцев первого жилья. Они получат больший налоговый вычет. Ставка налога на второе жилье возрастет. Это увеличит налоговые платежи для владельцев нескольких объектов. Список льготных категорий расширится. В него войдут люди с ограниченными возможностями и семьи с детьми. Это снизит их налоговые платежи.

Чтобы получить налоговые льготы, нужно изучить законодательство. Нужно подать документы в налоговую службу. Важно следить за изменениями в законодательстве. На льготы влияют: характеристики объекта, статус и возраст владельца, законодательство региона.

В НК РФ есть льготы для грузового транспорта с системой “Платон”. Регионы предоставляют льготы для легковых автомобилей. Пенсионеры могут не платить налог на земельные участки до 6 соток. Муниципалитеты могут давать дополнительные льготы. Льготы по недвижимости могут быть для отдельных категорий граждан. Имущественные вычеты применяют в заявительном или автоматическом режиме.

Освобождение от налогообложения при гибели объекта

В 2024 году Россия внесет важные поправки в налоговый кодекс по недвижимости. Освобождение от налогов при потере объекта станет основой. Если недвижимость погибнет из-за чрезвычайных обстоятельств, налоги с неё взиматься не будут с момента утраты. Это нововведение упростит налоговые процедуры для граждан, потерявших свою собственность.

Такие меры снизят административную нагрузку на пострадавших. Не будет необходимости обращения в налоговую для прекращения налогообложения. Этот шаг входит в большой пакет законодательных изменений. Они касаются не только налогообложения но и других аспектов жизни собственников и арендаторов.

Введение автоматического освобождения от налогов при гибели недвижимости – часть широких реформ. Они затрагивают расселение из аварийного жилья, земельные налоги, права на общее имущество в СНТ. Эти изменения облегчат жизни граждан и упрощение их взаимодействия с государственными органами.

Налоговые бонусы для мобилизованных

Граждане, призванные по мобилизации по Указу Президента РФ от 21.09.2022 № 647, могут пока не уплачивать налог на имущество физлиц за прошлый год — правительство продлило сроки уплаты имущественных налогов (Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874).

Полученное такими физлицами уведомление на уплату налога на имущество, не оплаченное до 01.12.2022, исполнять не требуется. Задолженность в связи с неуплатой налога не возникает. В дальнейшем инспекторы отправят новое налоговое уведомление – после увольнения налогоплательщика с военной службы.

Оплатить указанные в уведомлении налоги необходимо не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения такого лица с военной службы. Налог можно будет оплачивать равными частями ежемесячно по 1/6 от общей суммы либо в общеустановленном порядке.

Чтобы воспользоваться этими мерами поддержки мобилизованным гражданам обращаться в налоговые органы не требуется. Контролеры получат нужные сведения из Минобороны РФ по каналам межведомственного информационного взаимодействия.

Статья по теме:Налог на вклады в 2024 годуЗакон № 63-ФЗ от 26.03.2022 внес ряд изменений в НК РФ. Он предусматривает введение очередного «антисанкционного» пакета с налоговыми мерами поддержки бизнеса. Кроме этого, поправки коснулись доходов физлиц, которые они получают в виде процентов по вкладам. Как физлица будут платить налог на вклады в 2024 году, разберем в материале.Подробнее

До какого числа перечислить в бюджет

Для всех плательщиков налога действует правило:

Таким образом, налоговый кодекс налог на имущество физических лиц обязывает уплачивать ежегодно не позднее первого дня декабря – по имуществу, собственниками которого граждане были в прошлом году. К примеру, за 2023 год нужно заплатить не позднее 01.12.2024. В следующем разделе расскажем, как оплатить налог на имущество физических лиц.

Ставки и нововведения налога на имущество физических лиц в 2024 году

Рассчитывается размер сбора максимально просто: кадастровая стоимость объекта (налоговая база) умножается на ставку налога, налоговый период и долю собственности.

Как мы уже упоминали, налог на имущество местный и размер ставки определяют власти муниципалитета. На федеральном уровне установлены значения-ориентиры.

Отметим, что в этом году в России действуют специальные коэффициенты, которые ограничивают рост налога на имущество. Так, в Севастополе по сравнению с 2022 годом налог за 2023 год не может повыситься больше чем на 60%. В остальных регионах — 10%.

В большинстве случаев ставка составляет 0,1%. Этот минимум устанавливается для:

• жилых домов и квартир (а также их частей), комнат;

• объектов незавершенного строительства в случае, если их проектируемое назначение — жилой дом;

• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

• гаражей и машино-мест;

• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Местные власти по желанию могут снизить этот вид налога вплоть до 0 либо увеличить ставку до максимум 0,3%.

Ставка 2% предусмотрена для:

• административно-деловых центров, торговых комплексов и помещений в них;

• нежилых помещений, предусматривающих размещение торговых объектов, офисов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Во всех остальных случаях Налоговый кодекс рекомендует местным властям ставку 0,5%.

С 2025 года также появится ставка 2,5%. Она будет использоваться для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей.

Если в муниципалитете не прописали свои ставки, используют значения из Налогового кодекса.

Узнать, какие правила действуют именно в вашем населенном пункте, поможет электронная справочная ФНС. В ней вы легко найдете соответствующий нормативный акт. Кроме того, можно обратиться напрямую в отделение налоговой инспекции или позвонить в контакт-центр ФНС России по бесплатному номеру

Антон Вергун/ТАСС

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налог на имущество платят все, у кого есть недвижимость в России.

Обязанность платить налог на имущество не зависит от гражданства человека и его места жительства. Он касается и россиян, переехавших за границу и переставших быть налоговыми резидентами, и иностранцев. Абсолютно все, у кого в нашей стране есть облагаемое сбором имущество, раз в год получают от ФНС уведомление и должны перечислить средства.

Налог начисляют и детям, если на них оформлена недвижимость или доля в ней. Сбор платят родители, усыновители, опекуны или попечители.

Исключение — дети-инвалиды. В России они освобождены от сбора за один объект из каждой категории недвижимости, предусмотренной законом (их список приведен ниже).

Иногда муниципалитеты также вводят льготы для ребят, оставшихся без попечения родителей, и детей из многодетных семей.

Ставки налога на имущество физических лиц

Базовые ставки зависят от вида жилья и его кадастровой стоимости. Сейчас они установлены в следующих размерах (ст. 406 НК РФ):

0,1%0,5%2%Жилой дом, квартира, комната или гараж (возможно уменьшение ставок до 0 или увеличение, но не более чем в 3 раза)Прочее недв. имуществоДороже 300 млн рублей; помещения в офисных и торговых центрах

Налоговые ставки устанавливаются норматив. правовыми актами соответствующих представительных органов. Если они не определены, то применяются базовые ставки. Также допускается установление дифференцированных нал. ставок в зависимости от кадастр. стоимости, вида и места нахождения недвижимости.

Налоговая база налога на имущество физических лиц

В 2023 году база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше (п. 1 ст. 403 НК РФ). Такой показатель, как инвентаризационная стоимость, не применяется в качестве налоговой базы начиная с 01.01.2020 (письмо ФНС России от 22.08.2022 № СД-3-21/9017@).

ВАЖНО! Несмотря на прекращение использования инвентаризационной стоимости в качестве налоговой базы, величина данной стоимости все еще может учитываться при расчете величины налога. Далее на примерах мы рассмотрим специфику ее применения.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости, за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

• за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
• комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
• жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
• единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены — учитываемой в определенных случаях, равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Ответственность за неуплату налога на имущество

Оплата налога — это обязанность всех собственников недвижимости. При несвоевременной уплате возникает задолженность, за каждый день просрочки на нее начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штрафы за неуплату имущественного налога законодательством не предусмотрены. ФНС пришлет требование об уплате в определенный срок и в добровольном порядке. Если уплаты не последует, то инициируется процесс взыскания долга за счет имущества (ст. 48 НК РФ). После получения судебного приказа налоговые органы отправят его налоговому агенту (или другому источнику дохода налогоплательщика, например, банку). Если у налоговой службы таких данных нет, то исполнительный документ передается судебным приставам, которые, в целях взыскания долга, последовательно установят предусмотренные законодательством ограничения, запреты, арест с изъятием имущества и последующей его реализацией.

Читайте также: как платить налог на имущество организаций

Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@

Статья 130 ГК РФ. Недвижимые и движимые вещи

Статья 401 НК РФ. Объект налогообложения

Статья 403 НК РФ. Налоговая база

Статья 406 НК РФ. Налоговые ставки

Статья 408 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога

Статья 409 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога

Статья 48 НК РФ. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Статья 52 НК РФ. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов

Налог на имущество физлиц: ставки

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

• 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
• 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
• 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могли устанавливаться в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ в редакции от 23.11.2020):

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
• 0,1–0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000–500 000 руб.;
• 0,3–2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина могла составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ в редакции от 23.11.2020):

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.; 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

• кадастровой (инвентаризационной до 01.01.2020) стоимостью;
• видом объекта;
• местом расположения.

Изменения в оплате имущественного налога для физических лиц в 2024 году

В 2024 году расчет налога на имущество базируется на кадастровой стоимости. Это учитывает рыночную стоимость недвижимости. Если у вас есть доля в имуществе, налог будет пропорционален вашей доле. Неважно, используете ли вы свое имущество или нет. Налог вам все равно придется платить.

Нормативная база

Основой для расчета служит Налоговый кодекс РФ. Важные изменения принес закон 67-ФЗ от 26 марта 2022 года. Он ввел временную меру: если кадастровая стоимость в 2023 году выше, налог рассчитывается исходя из этой стоимости. В 2024 году эта льгота прекращает свое действие.

Объекты налогообложения и плательщики налога

К объектам налогообложения относится вся недвижимость в собственности физлиц. Это дома, квартиры, гаражи и другие сооружения. Плательщиками являются владельцы этих объектов. Индивидуальные предприниматели платят налог на личное имущество. Если имущество используется в предпринимательской деятельности и облагается УСН, оно освобождается от налогообложения.

Кто освобождается от уплаты налога

Не платят налог люди, не являющиеся собственниками недвижимости. Это включает арендаторов жилья и военнослужащих, живущих по договору социального найма. Важно, что обязанность платить налог возникает только у собственников.

Расчет налога на имущество

В 2024 году расчет налога на имущество физических лиц подвергнется изменениям, адаптируясь к новым нормативным требованиям. Основа здесь – уточнение кадастровой стоимости объектов недвижимости и применение соответствующих налоговых ставок, вычетов и коэффициентов.

Основные принципы расчета налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц рассчитывается на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости, которая внесена в Единый государственный реестр недвижимости. Для получения точной кадастровой стоимости обратитесь к сайту Росреестра или напрямую в его отделение. Эта информация является ключевой при самостоятельном расчете налога.

Формула расчета налога на имущество

Общая формула для расчета налога следующая: Н = (НБ – НВ) × НС, где НБ — это налоговая база (кадастровая стоимость недвижимости), НВ — налоговый вычет, а НС — налоговая ставка. Налоговые ставки отличаются для типов недвижимости и зависят от ее стоимости, от региональных особенностей законодательства.

Конкретные ставки и вычеты

В зависимости от категории имущества применяются различные ставки:

• Для единых недвижимых комплексов, включающих хотя бы одно жилое строение, ставка составляет 2%.

• Имущество юридических лиц и объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей облагаются ставкой 0,5%.

Важными элементами расчета являются налоговые вычеты, которые уменьшают налоговую базу: для квартир предусмотрен вычет в размере 20 кв. м, для комнат — 10 кв. м, а для домов — 50 кв. м. Местные власти могут корректировать размер этих вычетов.

Ограничения на рост налога

• Общее ограничение роста налога: В связи с переоценкой кадастровой стоимости недвижимости, которая в Москве, например, показала рост на 21%, законодательство вводит меры для ограничения налогового бремени. Так, предусматривается, что единовременный рост налога на имущество не может превышать 10% от прежнего размера, независимо от увеличения кадастровой стоимости.

• Специфика для Санкт-Петербурга: В Санкт-Петербурге депутаты приняли законопроект, предложенный губернатором, который предусматривает снижение налоговой ставки на имущество с 2% до 1,5% для объектов недвижимости, оцениваемых по кадастровой стоимости. Кроме того, вводится ограничение на рост налога до 20%, что представляет собой более мягкое условие по сравнению с общенациональным ограничением в 10%.

Эти меры направлены на снижение налоговой нагрузки на собственников недвижимости в условиях роста кадастровой стоимости, обеспечивая более справедливое налогообложение и уменьшение финансовой нагрузки на граждан и организации. Также они позволяют смягчить эффект от переоценки стоимости недвижимости, которая может существенно отличаться от рыночной цены в зависимости от различных факторов, таких как район расположения, возраст дома и прочее.