Какой период ставить в платежке на перечисление ндфл с мат выгоды

Кодировка (теперь уже 5 кодов, а не 3) разработана Центробанком РФ в целях распознавания доходов, с которых нельзя удерживать задолженность либо допускается частичное взыскание. Введены следующие обозначения:

• «1» — для сумм с ограничениями по размеру взыскания (ст. 99 закона № 229-ФЗ от 02.10.2007);
• «2» — средства, на которые взыскание не распространяется (ст. 101 закона № 229-ФЗ);
• «3» — в отношении которых ограничения не действуют согласно ч. 2 ст. 101 закона № 229-ФЗ, и которые выплачиваются периодически;

• «4» — перевод денежных средств, являющихся доходами, на которые не может быть обращено взыскание и которые имеют характер единовременных выплат, кроме доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются;

• «5» — денежные средства, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются и которые имеют характер единовременных выплат.

Отнесение зачисляемых средств к тому или иному виду должно происходить автоматически, по проставленному коду в поле 20.

Какой код вида дохода указывать в платежном поручении на перечисление единовременной материальной помощи при рождении ребенка? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к справочно правовой системе. Это бесплатно.

Какой идентификатор ставить в платежке — УИН или УИП

УИН указывают в платежном поручении только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до плательщика (правила № 762-П). В правилах № 762-П разъясняется все про УИП, что это такое в платежном поручении, — это не основной реквизит, как ИНН или номер счета, а дополнительный. При уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, ни УИП, ни УИН не устанавливается.

Но идентификаторы обязательно указывают при уплате недоимки, пени или штрафа по требованию Федеральной налоговой службы или Фонда социального страхования. Проставьте коды в том случае, когда их значения указаны в запросе на уплату недоимки. Такие требования направляются в адрес неплательщика — организации или индивидуального предпринимателя.

Другие получатели средств тоже вправе выставлять УИН для плательщиков:

• получатели средств, которые формируют платежи, являющиеся источниками доходов бюджета РФ (это как раз ФНС, ФСС и другие подобные органы);
• получатели средств, которые формируют иные платежи, поступающие на счета Федерального казначейства;
• получатели средств — бюджетные и автономные учреждения, которые формируют счета за выполненные работы, оказанные услуги.

Когда поставить «0»

При заполнении платежных поручений по текущим платежам по налогам и взносам, при самостоятельном погашении недоимки (пени, штрафов) без требования ФНС в поле 22 необходимо ставить просто «0».

Когда указать код

Если получатель средств присвоил код, его необходимо указать в поле 22 платежки. Обычно в платежах по контрактам и договорам такие идентификаторы не ставят. Но некоторые получатели все же вправе выставить УИП — к примеру, если у них идет большой поток зачислений. Главное — проследить, чтобы, в соответствии с условиями договора, получатель средств заблаговременно сообщил плательщику этот номер. Это позволит избежать проблем с идентификацией перечисленных средств, которые могут попасть на невыясненные платежи.

Если получили запрос на оплату недоимки, посмотрите в нем УИН — этот код всегда ставят в требованиях о платежах контролирующим органам. Вот пример платежки с УИН на оплату пени по НДФЛ:

Может помочь: как заполнять поле 22 платежного поручения

Код отчетного периода: особые правила

При заполнении платежного поручения в 2023 году, когда налог мог уплачиваться отдельными платежками, поле 107 (отчетный период) заполнялось в следующем порядке:

В письме ФНС от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@ контролеры пояснили вышеуказанный порядок заполнения поля 107 применительно к 2023 году:

В 2024 году код отчетного периода отражается исключительно в уведомлении об исчисленных суммах: с 1 января 2024 года все налоги и взносы перечисляются единым платежом. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ привязываются к периодам исчисления и удержания налога.

Обратите внимание на заполнение кода отчетного периода в 2024 году в уведомлениях по НДФЛ в связи с добавлением новых значений для второй части кодов:

• 01, 02, 03 — за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
• 11, 12, 13 — за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

В первой части кода проставляются уже знакомые нам значения:

• 21 – для квартала;
• 31 – для полугодия;
• 33 – для периода 9 месяцев;
• 34 – для года.

Подсказки по заполнению кодов периодов по подоходному налогу детализированы в статье «Коды отчетного периода в уведомлении по НДФЛ – таблица на 2024 год».

Статус плательщика в платежном поручении

Статья по теме:Пошаговая инструкция и образец заполнения платежного поручения в 2024 годуПлатежное поручение (платежка) – расчетный документ, который используется ИП, организациями для перевода безналичных средств (зарплаты, взносов, налогов, проч.) и подтверждает факт их перечисления. От ее правильного заполнения зависит, например, получит работник в установленный срок зарплату либо нет. При этом за ошибки и отсутствие обязательных сведений в данном платежном документе нанимателя могут оштрафовать. Инструкция о том, как заполнить платежку с учетом последних изменений, представлена далее в статье.Подробнее

Платежное поручение — это распоряжение на перевод денежных средств посредством банковского платежа. Каждое из имеющихся полей документа должно быть заполнено в соответствии с правилами и с учетом вида платежа, типа держателя расчетного счета и получателя средств. Как и в любом ином случае, при заполнении платежного поручения следует придерживаться правил оформления указанного документа.

Поле 101 в платежном поручении — это обязательный реквизит, предназначенный для кодировки статуса плательщика. Данный код указывает на то, кем совершается платеж. В качестве плательщика может выступать юридическое лицо или физическое лицо, ИП, адвокат, глава крестьянского фермерского хозяйства или иное физическое лицо. Дополнительно статус плательщика в платежном поручении может указывать на налогового агента или участника внешнеэкономической деятельности.

Важно! Поле 101 заполняется только в том случае, когда платеж направляется в бюджет для уплаты налогов и взносов.

С 2024 года коды для статуса плательщика обновились в связи с введением ЕНП.

В каком порядке в 2024 г. уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель.

Показатель статуса в платежном поручении в 2023 — 2024 годах

Основной источник права, в соответствии с которым в бюджетных платежках, формируемых налогоплательщиками, фиксируется тот или иной статус, — приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (приложение № 5). Периодически в него вносят изменения. Последняя редакция действует с 11.02.2023 (приказ от 30.12.2022 № 199н) и появилась в связи с переходом на ЕНП.

С 2023 года изменились правила указания статуса плательщика:

• статус 01 теперь предназначен для перечисления единого налогового платежа, а также налогов (сборов), не входящих в ЕНП;
• статус 02 — для отдельных платежек на каждый налог, взнос, составляемых в 2023 году взамен уведомлений по налогам.

ВАЖНО! С 01.01.2024 применять платежки со статусом 02 уже нельзя. Налоговые платежи можно перечислять исключительном путем уплаты ЕНП (платежное поручение со статусом 01) и подачи уведомления об исчисленных налогах.

При этом для взносов на травматизм статус плательщика не изменился. Это код 08.

Где указывать КБК единого налогового платежа

Налоговики рассказали, на какой КБК платить единый налоговый платеж, — 182 0 10 61201 01 0000 510. Его указывают в поле 104 платежного поручения. Кодировку надо дублировать в каждой платежке для перечисления средств на ЕНС.

Подробнее:

• каков КБК для пополнения ЕНС;
• как заполнить платежное поручение для уплаты ЕНП;
• как правильно заполнять поля платежного поручения.

НДФЛ с материальной выгоды по займу

Материальная выгода от экономии на процентах — это доход, который физическое лицо получает от льготной или нулевой ставки по кредиту (займу).

Заключение кредитного договора, в котором установлена ставка значительно ниже рыночной, экономит заемщику существенные средства. Заплатить подоходный налог с суммы экономии необходимо, если соблюдается хотя бы одно из условий:

1. заемное финансирование получено от взаимозависимого лица. Например, сотрудник заключил договор займа с работодателем. С 1 января 2025 г. это может быть и взаимозависимое лицо работодателя;
2. экономия на процентах — материальная помощь или исполнение встречного обязательства заимодавца (например, оплатой за товары или оказанные услуги).

Льготными признаются следующие типы займов:

1. в рублях – если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки ЦБ на дату получения дохода;
2. в валюте – если ставка по займу меньше 9 процентов годовых;
3. все беспроцентные займы, независимо от валюты договора.

Материальная выгода от экономии на процентах за использование заемных или кредитных средств возникает в конце каждого месяца в течение срока кредитования. Это финансовое преимущество дается человеку только при получении указанных сумм от коммерческих организаций, предпринимателей или банков (включая зарубежные). Если заем или кредит получены из государственного бюджета, человек не получает такую материальную выгоду.

Российское законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда при соблюдении одного из описанных условий уплачивать НДФЛ не требуется. Льгота действует при получении дохода в виде материальной выгоды в течение льготного периода, который был введен законодательно.

Другая действующая льгота: налог не надо платить, если выгода получена в течение беспроцентного периода по операциям с картами банков на территории России.

Отдельно в Налоговом кодексе выделены льготы по договорам на покупку (строительство) недвижимости. Материальная выгода, возникшая при заключении целевого договора на приобретение жилья или земли, не облагается НДФЛ.

Аналогичное правило действует при рефинансировании займов (кредитов) этого типа в банках. Например, если компания выдала сотруднику заем по льготной ставке на покупку квартиры, то с экономии на процентах физическое лицо не будет уплачивать подоходный налог в бюджет.

Для освобождения от НДФЛ с материальной выгоды по договорам покупки (строительства) недвижимости гражданину необходимо получить уведомление из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по этой операции. При этом заемщику необязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет.

Реквизиты налогового уведомления

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, до 26 февраля 2024 г. (25 февраля – воскресенье, выходной) по НДФЛ, начисленному с 1-го по 22-е февраля 2024 г., необходимо представить уведомление по форме, введенной приказом ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В таком уведомлении должны быть приведены реквизиты для перечисления НДФЛ в 2024 г.

Например, реквизиты уведомления для перечисления НДФЛ в период с 1-го февраля 2024 г. по 22 февраля 2024 г. будут таковыми:

• ИНН, КПП юрлица (ИНН ИП);
• код инспекции ФНС, куда представляется налоговое уведомление;
• количество страниц (листов) с приложениями и их копий;
• значение «1» – если уведомление оформляет руководитель юрлица (ИП), а значение «2» – если заполняет представитель руководителя организации (ИП);
• Ф. И. О. руководителя организации (ИП) или его представителя;
• подпись составителя;
• дата оформления;
• наименование и реквизиты документа, удостоверяющие полномочия представителя (доверенности) – при составлении и отправке уведомления представителем;
• КПП, приведенный в налоговой декларации (6-НДФЛ), – указывает юрлицо;
• ОКТМО – берется из ОК 033-2013;
• КБК – в 2024 году указываются старые реквизиты КБК по НДФЛ – например, реквизиты КБК по НДФЛ с аванса в 2024 году, источником выплаты которого является налоговый агент, кроме доходов, введенных ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, будет таковым – 18210102010010000110;
• сумма НДФЛ к уплате;
• в гр. «Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)» – «21/02»;
• в гр. «Отчетный (календарный) год» – «2024».

Последние 2 графы уведомления по срокам оформляются в соответствии с данными Памятки от ФНС.

Скачать памятку

При этом по НДФЛ:

1. В уведомлении прописывается код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.
2. Для удержанного с 22 по 31 декабря 2024 года код «Отчетный (налоговый) период» – «34», а номер месяца (квартала)» – «13», то есть в этом поле делается запись «34/13».
3. Для начисленного и удержанного за декабрь 2023 года уведомление должно было быть предъявлено ИФНС до 09 января 2024 г. с записью «34/04», а в гр. «Отчетный (календарный) год» – 2023.

Форму налогового уведомления можно скачать отсюда.

Скачать форму

До 25 января 2024 г. наступает первый срок представления уведомления по реквизитам для перечисления НДФЛ с 01.01.2024. Это надо сделать в случае выплаты зарплаты работникам в период с 1 января по 22 января 2024 г.

НДФЛ с дивидендов

В 2024 году поменялись реквизиты КБК на уплату НДФЛ с дивидендов, то есть налога с доходов от долевого участия в компании-организации, полученных в виде дивидендов. Это КБК (Приказ Минфина РФ «О внесении» от 22.11.2022 № 177н, ст. 58, 224 НК РФ):

• 18210102130010000110 – в части суммы НДФЛ до 650 000 руб., то есть налоговая база по НДФЛ равна 5 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %;
• 18210102140010000110 – в части суммы НДФЛ, превышающей 650 000 руб., то есть с 15%-й налоговой базы НДФЛ.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды

Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.

Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):

1. Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.
2. Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
3. Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, а с 01.01.2025 — также долей участия в уставном капитале организаций.

Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности.

Во-первых, не подлежит налогообложению матвыгода, которая получена:

1. От банков, находящихся на территории нашей страны, в связи с операциями с банковскими картами в течение установленного беспроцентного периода. Сейчас это достаточно распространенная ситуация, когда держатель карты получает право не платить проценты за пользование деньгами банка (кредитным лимитом) в том случае, если успевает вернуть их в течение льготного периода кредитования (как правило, это около 50 дней). Именно об этих неначисленных процентах и идет речь в данной норме.

2. Экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством РФ.

3. Экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки (распространяется на доходы, полученные с 01.01.2024).

С 08.08.2024 из ст. 212 НК РФ исключены положения об освобождении от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах за пользование займами:

• на новое строительство или приобретение жилья;
• рефинансирование займов и кредитов на приобретение жилья,

которая ранее освобождалась от НДФЛ при наличии у заемщика права на имущественный НДФЛ-вычет на покупку жилья, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Во-вторых, экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:

• заем получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом либо с которыми оформлены трудовые отношения, а с 01.01.2025 — также от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к его работодателю;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

При этом не важно, когда заключался договор.

Что ставить в очередности платежа при уплате налогов

С зарплатой все просто и понятно: оформляем платежку с очередностью платежа 3 и отправляем ее в банк. А вот с оформлением платежного поручения для уплаты налогов часто возникает вопрос: какую очередность платежа в платежном поручении выбрать — 3 или 5?

Такая неоднозначность связана с внесением изменений в ст. 855 ГК РФ, которые вступили в силу 14.12.2013. До этой даты к 3 очереди относились выплаты по налогам, сборам и взносам не только по поручениям контролирующих органов, но и по распоряжениям организаций.

После указанной даты добровольное погашение задолженности отнесли в 5 очередь. Но многие организации какое-то время продолжали оформлять платежки по старинке с цифрой 3, которые банки просили исправить.

Так как же все-таки правильно?

Нужно запомнить: хотите заплатить налоги — ставьте цифру 5 в очередности платежей по налогам в 2023- 2024 годах. Тем самым вы будете соблюдать требования Гражданского кодекса. И с введением ЕНП с 2023 года это правило не изменилось.

Какие коды указывали до конца 2023 года?

Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в ред. приказа Минфина от 30.12.2022 № 199н) был обновлен порядок заполнения поля 101. В 2023 году при заполнении соответствующей ячейки в распоряжении о переводе денежных средств необходимо было использовать следующую кодировку:

• 01 — налогоплательщик – юридическое лицо, физлицо, ИП (плательщик налогов, сборов и страховых взносов);
• 02 — налогоплательщик, предоставлявщий в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств с этим статусом вместо уведомления об исчисленных суммах. Этот статус отменен с 1 января 2024 года в связи с завершением переходного периода — 2023);
• 08 — организации или ИП при перечислении иных обязательных платежей в бюджет, то есть не налоговых и не таможенных;
• 13 — иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах РФ, при осуществлении перевода средств в уплату иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ (за исключением ЕНП), у которого отсутствует ИНН;
• 24 — налогоплательщик – физлицо, уплачивающее за себя сборы, страховые взносы, администрируемые СФР, и иные платежи в бюджетную систему РФ (кроме платежей, администрируемых налоговой и ФТС).

Суть изменений состояла в том, что обновились статусы плательщика 02, 13. С 2024 года из платежки убрался статус 02.

Какие реквизиты получателя и его банка указать в платежном поручении на уплату налога? Ответ на этот в опрос есть в «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Представление в ИФНС налогового уведомления

При представлении в ИФНС уведомления в электронной форме через ЛК налогоплательщика необходимо:

1. Зайти в ЛК на lkul.nalog.ru/ (юрлицу), на lkip2.nalog.ru/lk#/login (ИП).
2. Выбрать раздел «Сформировать уведомление об исчисленных суммах» – в ЛК ИП (через раздел «Жизненные ситуации» или «Все сервисы» – «Единый налоговый счет»), а в ЛК юрлица («Заявление. Запросы» – «ЕНС»).
3. Заполнить в уведомлении реквизиты для перечисления исчисленной суммы НДФЛ в 2024 году.
4. Подписать подписью УКЭП.

Направить налоговое уведомление можно и через личный кабинет оператора ЭДО или программу 1С: бухгалтерия 8, Контур, СБИС.

Перед представлением налогового уведомления в электронной форме обязательно необходимо получить усиленную подпись (УКЭП). Для ее получения надо обратиться в удостоверяющий центр ФНС РФ или в региональный удостоверяющий центр (перечень указан здесь www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/ucfns/el_sign_getting/).

На бумажном носителе

Представление налогового уведомления в ИФНС по закону допускается и на бумажном носителе. Однако такое возможно, если численность работников юрлица (ИП) не превышает 10 человек (www.nalog.gov.ru/rn14/news/tax_doc_news/13061902/).

Перед представлением в ИФНС уведомления по НДФЛ на бумажном носителе необходимо:

1. Скачать, распечатать, заполнить и подписать форму уведомления.
2. Прийти в ИФНС по месту учета.
3. Отдать уведомление сотруднику инспекции ФНС.

Налоговое уведомление можно подать и в ближайшем отделении почты (заказным письмом с уведомлением).

Итоги

Таким образом, юрлицо (ИП), как и налоговые агенты (налогоплательщики) НДФЛ, обязаны подавать в налоговую соответствующую платежку ЕНП и уведомление в электронной форме. При этом должны быть учтены все изменения реквизитов НДФЛ в 2024 году. В 2024 г. вместо уведомления и платежки ЕНП уже нельзя подать распоряжение со статусом 02.

Налоговое уведомление может быть направлено и на бумажном носителе при соблюдении приведенных в статье условий. Для оплаты НДФЛ в 2024 г. в платежку ЕНП заносятся новые реквизиты для оплаты налога.

Где посмотреть УИП для платежек

В Приказе Минфина № 107н и правилах № 762-П определено, идентификатор платежа в платежном поручении, что это — код УИП. Его указывают в поле 22, по аналогии с идентификатором начислений. Если администратор доходов бюджета или получатель средств указал в требовании об уплате сумм налогов, пеней, штрафов в составе реквизитов УИП, пропишите его в поле 22 платежки. В остальных случаях просто укажите «0» (п. 12 приложения № 2 к Приказу № 107н, приложение 1 к Положению № 762-П, разъяснения ФНС). Никаких перечней и списков, в которых бы устанавливали единую базу УИП, нет.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды

Налоговая ставка, применяемая к доходам от экономии на процентных платежах, зависит от статуса получателя.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговый резидент России обязан заплатить НДФЛ по ставке 35 процентов, а физическое лицо, имеющее статус нерезидента, перечислит в бюджет 30 процентов от величины полученного дохода.

Доходы, полученные при льготном приобретении товаров и ценных бумаг, облагаются также в зависимости от резидентства физического лица:

• для налогового резидента РФ – 13 (15 процентов);
• для налогового нерезидента РФ – 30 процентов.

Когда нужно заполнять реквизит 21 «Очередность платежа» в платежном поручении

Заполнять поле «Очередность платежа» нужно всегда при составлении платежного поручения. Особенно актуально заполнение поля становится, когда на расчетном счете организации недостаточно денег для того, чтобы расплатиться по всем обязательствам. В этом случае порядок выплат регулируется п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Порядок заполнения этого поля, прописанный в ГК РФ, с 2023 года не изменился. Повлиял ли на очередность по налогам переход на ЕНП, расскажем далее.

О том, какие поля, обязательные для заполнения, есть у платежного поручения, читайте в этой статье.

Что делать, если была допущена ошибка

Банк не имеет возможности проверить введенный код на корректность, поскольку не обладает нужной информацией. Специалист только указывает на незаполненное поле 22, если в нем нет даже значения «0».

Если не указали идентификатор или вписали его с ошибкой, платеж уйдет адресату даже с неправильной кодировкой. Но если вы сами выявили ошибку, проинформируйте об этом получателя денег, особенно если речь идет об оплате налоговой недоимки по требованию ФНС. Подайте заявление об уточнении, возврате или перенаправлении денежных средств как ошибочно внесенных. Алгоритм возврата денег во всех ситуациях разный, он зависит от того, какое назначение имеет сам платеж.

Если плательщик и получатель денег обслуживаются в одном банке, проверка УИП проходит гораздо проще. В таком случае кредитная организация сможет самостоятельно выявить ошибки и не проводить некорректную платежку. Но в большинстве случаев, если УИП в платежном поручении указан неверно, банк плательщика все равно принимает и исполняет поручение на перечисление денежных средств, отказывают только платежкам без обязательных идентификаторов.

Может пригодиться: как без ошибок заполнить платежное получение

На какие реквизиты нужно платить НДФЛ – действует ли переходный период в 2024 году

На протяжении 2023 г. уплачивать НДФЛ можно было по распоряжению на перевод денежных средств (далее – распоряжению). В данном случае налоговое уведомление не подавалось, а платежка ЕНП не заполнялась.

В этом распоряжении указывались старые реквизиты КБК для перечисления и уплаты НДФЛ в 2023 году (п. 12 ст. 4 закона 263-ФЗ). Уплата НДФЛ, поступившая по распоряжению, учитывалась в качестве платежа ЕНП.

В данном распоряжении в 2023 году почти все реквизиты для перевода НДФЛ указывались, как в платежке ЕНП. Однако в следующие поля заносились такие иные сведения (приказ Минфина РФ «О внесении» от 30.12.2022 № 199н):

• статус – «02»;
• КПП юрлица, как в декларации по НДФЛ (для ИП – указывается значение «0»);
• КБК с подвидом – иными словами, в 14-м разряде КБК должно быть значение «1» (здесь не указывается КБК НДФЛ, уплачиваемый не в составе ЕНП) – например, для НДФЛ с доходов, источником которых является компания (ИП) – налоговый агент, это будет код КБК 18210102010011000110;
• восьмизначный код ОКТМО (плательщика) – берется из ОК 033-2013;
• налоговый период – по авансовым ежемесячным платежам по НДФЛ, в частности, МС.01.2023, значение «01» означает январь.

По НДФЛ, начисленному и удержанному за период с 22 декабря по 31 декабря 2023 г., в графе «налоговый период» прописывалось «ГД» – годовые платежи («ГД.00.2023»).

В 2024 году переходный период не действует. То есть в 2024 году нельзя заменить уведомление уплатой НДФЛ по платежке со статусом 02.

Образец распоряжения можно скачать отсюда.

Скачать образец

Последствия неправильного заполнения платежного поручения на уплату налогов и взносов

Допущенная ошибка при заполнении статуса плательщика в платежке, как мы уже выяснили выше, не может привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов за неуплату или несвоевременную уплату налога в бюджет.

Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ, к ошибкам, допущенным при заполнении распоряжения на перевод денежных средств, не позволяющим признавать обязательство налогоплательщика по уплате налогов и сборов выполненным, относятся:

• ошибка, допущенная в номере казначейского счета (п. «17» платежки);
• ошибка в наименовании банка получателя средств (п. «13»).

С 2023 года реквизиты налогового органа обновились. В 2024 году перечисления в бюджет необходимо оформлять на следующие реквизиты:

• ИНН получателя средств — 7727406020 (п. «61»);
• КПП получателя средств — 770801001 (п. «103»);
• наименование банка получателя средств (п. «13») — «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула» (для платежных поручений на бумаге) — в электронной платежке поле оформится автоматически, когда вы будете вносить БИК банка получателя;
• БИК данного банка — 017003983 (п. «14»);
• № счета банка получателя средств — 40102810445370000059 (п. «15»);
• получатель средств (п. «16») — Казначейство России (ФНС России);
• номер казначейского счета — 03100643000000018500 (п. «17»).

Иные ошибки, допущенные при оформлении банковского распоряжения, не могут послужить причиной отказа для зачисления платежа. Это же подтверждает и судебная практика, свидетельствующая о том, что в подобных случаях решение выносится в пользу налогоплательщика.

Для выявления всех возможных ошибок настоятельно рекомендуется регулярно проводить сверку с налоговыми органами и с СФР.

Статья по теме:Переход на ЕНС: сверка с ИФНСВ целях подготовки к успешному переходу с 01.01.2023 на ЕНП налогоплательщикам следует сверить расчеты с ИФНС. Это необходимо потому, что ИФНС сформирует начальное сальдо ЕНС, где будут учтены все остатки по налогам, взносам, сборам, пене, штрафам. Переход на ЕНС, сверка с ИФНС – ключевой вопрос статьи.Подробнее

Общее правило уплаты НДФЛ в 2023 году

Описать кратко порядок и сроки уплаты НДФЛ невозможно — правила по этому налогу в 2023-2024 годах поменялись кардинально. Начнем с основных платежных принципов.

Законодатели обозначили следующие сроки для уплаты НДФЛ в 2023 году:

• до 28 числа текущего месяца – по налогу, удержанному в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
• до 28 января – по налогу, удержанному с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня года – по налогу, удержанному с 22 по 31 декабря.

Такой порядок и сроки уплаты НДФЛ установлены в связи с введением с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП). Подоходный налог входит в его состав.

Перед уплатой, в срок до 25 числа, необходимо было направлять уведомления в налоговую об исчисленных суммах ЕНП в части подоходного налога. Для налога, удержанного в последние дни декабря – с 22 по 31 число, срок уведомления утвержден как последний рабочий день года.

Об основных изменениях по НДФЛ с 2023 года наши эксперты рассказали в этом материале.

Далее расскажем подробнее о порядке уплаты НДФЛ по новым правилам.

Как рассчитать материальную выгоду по процентам?

Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.

Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Заем в рублях

Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,

где:

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

ВАЖНО! Для расчета НДФЛ с доходов по процентам в рублях, полученных до 01.01.2024, использовалась ставка рефинансирования на дату получения дохода (то есть на конец месяца). Согласно поправкам в ст. 212 НК РФ, которые вступили в силу 08.08.2024 и распространяются на доходы с 01.01.2024, ставку нужно брать: – либо на дату заключения договора (внесения последних изменений по ставке в договор); – либо на конец месяца, — ту, которая ниже.

Размер ставки для разных периодов см. здесь.

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

Пример исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях от КонсультантПлюс Работодатель 5 июня 2024 г. выдал работнику Иванову А.А. заем на сумму 200 000 руб. на срок 30 дней под 4% годовых. На дату заключения договора ключевая ставка Банка России составляла 16% (условно). 29 июня 2024 г. она была повышена до 18%. В данном случае у Иванова А.А. возникает материальная выгода от экономии на процентах, поскольку 4% < 10,67% (2/3 x 16%). Размер материальной выгоды за период пользования займом составит …Посмотреть пример полностью можно в КонсультантПлюс. Пробный доступ предоставляется бесплатно.

При расчете материальной выгоды нужно также учитывать следующее:

1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.

При этом нужно учитывать, что если заем был погашен не в последнее число месяца, а в какое-то другое, то материальная выгода все равно исчисляется на последнее число месяца (см. письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636).

2. Если внутри какого-то месяца заем был частично погашен, то материальная выгода рассчитывается в 2 приема: на дату погашения займа и на последнее число месяца.

Заем в валюте

Если заем был получен в валюте, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Расчет материальной выгоды, полученной в валюте, может быть выражен формулой:

МВ = СЗ × (9% – СтЗ) / ДГ × ДЗ,

где:

МВ — материальная выгода;

СЗ — сумма займа;

СтЗ — ставка по займу;

ДГ — количество дней в году: 365 или 366;

ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.

Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте от КонсультантПлюсОрганизация 11 марта 2024 г. выдала работнику Семенову Н.Н. (налоговый резидент РФ) заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых по 31 мая 2024 г. включительно. В данном случае у Семенова Н.Н. возникает материальная выгода от экономии на процентах, поскольку 4% < 9%. Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 мая 2024 г. Предположим, что курс евро на 31.03.2024 составил 73,26 руб., на 30.04.2024 – 72,50 руб., а на 31.05.2024 – 73,80 руб. Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс, чтобы посмотреть пример полностью.

Где искать КБК единого налогового платежа юридического лица и ИП

Все доходные и расходные коды бюджетной классификации утверждает Минфин. Но отдельного приказа Минфина о едином налоговом платеже нет, в ведомстве выпустили приказы о порядке формирования кодов бюджетной классификации № 82н от 24.05.2022 и о кодировках на 2024 г. и плановый период 2025-2026 гг. № 80н от 01.06.2023. В них и приводится КБК для оплаты ЕНП (приложение № 4 к Приказу № 80н).

Кроме того, КБК по ЕНП в 2024 году для ИП и ООО плательщики смогут проверить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Налоговики запустили специальную страницу, где подробно описывают правила работы с ЕНС и ЕНП.

Нюансы по уплате НДФЛ в 2024 году по реквизитам для отправки в ИФНС

По общему правилу с 1 января 2023 г. НДФЛ уплачивается в составе платежа ЕНП. Однако не всегда приведенный налог перечисляется на единый КБК через ЕНП.

Так, на иной КБК перечисляется НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физлицами-иностранцами, работающими на патенте у физлиц по найму (ст. 227.1, 58 НК РФ).

Уплата НДФЛ по новым реквизитам для уплаты налога в 2024 году в составе ЕНП осуществляется:

1. Не позднее 25-го числа месяца за НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-е число текущего месяца (не позднее 3-го числа следующего месяца – по налогу за период с 23-го по последний день текущего месяца) – ИП (юрлицо) заполняет и подает в ИФНС уведомление о начисленной сумме НДФЛ (далее –уведомление), заполненное по соответствующим реквизитам перечисления НДФЛ в 2024 году.
2. До 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца – соответственно, оформляется платежка ЕНП по новым реквизитам для уплаты НДФЛ в 2024 году.

Статья по теме:Платежное поручение по ЕНП с 2024 годаПлатежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.Подробнее

Можно ли уплатить НДФЛ раньше выплаты заработной платы? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

НДФЛ с материальной выгоды при приобретении ценных бумаг

Материальная выгода при покупке ценных бумаг возникает, если человек получил их безвозмездно либо приобрел по ценам ниже рыночных. Существует несколько исключений из этого правила:

1. Ценные бумаги приобретены контролирующим или взаимозависимым лицом от контролируемых иностранных компаний в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ. При соблюдении условий пункта 10 статьи 309.1 НК РФ контролирующая компания может исключить доходы от реализации ценных бумаг и расходы, связанные с их приобретением, из своей прибыли или убытка. При этом материальная выгода не возникает.
2. Участники сделки выполнили обязательства по частям 1 и 2 РЕПО (п. 4 ст. 212 НК РФ).
3. Договор РЕПО расторгнут в связи с невыполнением его условий.

С 1 января 2025 г. материальная выгода также может возникнуть при приобретении долей участия в уставном капитале.

Также при обстоятельствах, когда акционер (учредитель) получает дополнительные акции (доли, паи) в результате переоценки основных фондов, не возникает материальная выгода. Этот тип доходов освобожден от НДФЛ (п. 19 ст. 217 НК РФ).

При вычислении налогооблагаемого дохода от получения ценных бумаг применяется формула, учитывающая разность между рыночной стоимостью и стоимостью приобретения (или получения) данных ценных бумаг. Этот подход позволяет достичь более точной и справедливой оценки налогового обязательства.

Стоимость полученных ценных бумаг рассчитывается с учетом предельной границы ее колебаний. Если ценные бумаги торгуются на бирже, то их стоимость для целей налогообложения, а также границы возможного изменения цен определяются по правилам, установленным Приказом ФСФР от 09.11.2010 № 10-65/пз-н.

Справедливая стоимость акций, по которым не проводятся биржевые торги, определяется расчетным путем с учетом возможных колебаний цены:

• расчетная цена определяется в соответствии с порядком, утвержденным Приказом ФСФР от 09.11.2010 № 10-66/пз-н;
• предельные границы колебания (в сторону повышения и в сторону понижения) составляют 20 процентов от расчетной цены (п. 7 порядка, утвержденного Приказом ФСФР от 09.11.2010 № 10-65/пз-н).

Рыночная стоимость акций и других ценных бумаг для целей налогообложения материальной выгоды определяется на дату совершения сделки в соответствии с п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Чаще всего это дата подписания договора купли-продажи указанных ценных бумаг.

Сумма НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается по формуле:

налог = (рыночная /расчетная цена — цена сделки) х ставку НДФЛ.

По доходу в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг организация является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ.

При получении этого вида дохода фактическая выплата денег не происходит, поэтому налог необходимо удержать из любых других доходов сотрудника, например, из зарплаты. Если НДФЛ удержать невозможно, требуется уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК).

Заполнение поручения при удержании задолженности по исполнительному листу

Если работодатель самостоятельно производит удержания по исполнительному документу, то, наряду с кодом вида дохода по больничному, в платежном поручении необходимо правильно заполнить поле 24 документа «Назначение платежа». Как это сделать, указано в Положении ЦБ РФ от 29.06.2021 № 762-П:

• сначала указывается вид дохода, к примеру, «Оплата по больничному листу Смирнову Виталию Семеновичу»;
• затем ставятся символ “//”, пишется сокращение “ВЗС”, снова символ “//”, указывается сумма цифрами, и снова проставляется символ “//”;
• удержанная сумма цифрами записывается так: после рублей через дефис записываются копейки (например, “1000-00”).

Подобная запись позволит финансовой организации распознать, что удержание с дохода уже произведено. В таких случаях повторно взыскивать с перечисленной суммы нельзя.

Приведем образец платежки для больничных выплат, с которых произведено взыскание в сумме 1216,67 руб.:

Платежные поручения на зарплату с 1 мая 2022 года— примеры в 1С

В 1С коды дохода указываются в платежном поручении (с релиза 3.0.111.25).

Если в документе Платежное поручение (Банк и касса — Платежные поручения), созданном начиная с 01.05.2022, в адрес физического лица:

• указан Вид операции:
  • Прочее списание;
  • Перечисление подотчетному лицу;
  • Перечисление заработной платы по ведомостям;
  • Перечисление заработной платы работнику;
  • Перечисление сотруднику по договору подряда;
  • Перечисление депонированной заработной платы;
  • Перечисление дивидендов;
  • Выплаты самозанятым по реестру;
  • Выплата самозанятому,

то появляется поле Удержание по исполнительному листу, где доступны варианты:

Выберите одно из этих значений, в результате платежное поручение заполнится в соответствии с требованиями законодательства. PDF

Если сумма к выплате состоит из нескольких доходов с разными кодами, например, 1 и 2, надо оформить два платежных поручения на каждый код.

В Платежном поручении с видом операции Прочее списание поле Удержание по исполнительному листу становится доступным, если в поле Получатель указано физическое лицо из справочника Контрагенты (Вид контрагента — Физическое лицо).

После этого в поле Удержание по исполнительному листу появится еще одна аналитика:

При выборе значения разрешено, без ограничения по сумме, поле Наз. пл. в платежном поручении не заполняется.

Ведомость в банк

Расширенные коды видов доходов можно добавить в платежные ведомости (с релиза 3.0.113).

Шаг 1. Проверьте формат обмена с банком — версия 3.6 (Зарплата и кадры — Зарплатные проекты).

Шаг 2. В разделе Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты — Начисления укажите нужные коды в поле Вид дохода с 01.05.2022г. (с релиза 3.0.113).

Шаг 3. В документе Ведомость в банк доступна для выбора аналитика Вид дохода (Зарплата и кадры — Ведомости в банк).

Укажите Вид дохода из перечня:

Ведомость заполнится только начислениями в данным кодом дохода — на каждый вид дохода заполните отдельную ведомость.

Графа Взыскано заполняется автоматически, если было удержание по исполнительным листам в документе Начисление зарплаты.

В результате заполнения этих данных код дохода и сумма удержания указывается:

• в файле выгрузки в банк; PDF
• в платежном поручении, сформированном на основании этой ведомости (при формировании ведомости На счета сотрудников).