Как показать в 6 ндфл аванс

Бланк формы 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2024 года действует обновленный бланк формы 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России №ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023г.

Бланк по теме:Новая форма 6-НДФЛ с отчетности в 2024 годуПосмотретьСкачать

Сдавать данную версию отчета нужно с учетом общеустановленных правил переноса сроков, которые приходятся на выходные, праздники. Сроки сдачи формы 6-НДФЛ следующие:

• до 25-го ч. месяца, который идет вслед за отчетным периодом – отчеты за 1 кв., полугодие и 9 мес.;
• до 25.02 следующего года – годовой отчет.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что касается 6-НДФЛ за декабрь 2023 года, то сдавать его следует в предыдущей редакции Приказа ФНС в ред., утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022.

Бланк по теме:Новая форма 6-НДФЛ с 2023 годаПосмотретьСкачать

Что учесть при отображении НДФЛ с декабрьского заработка 2023 в отчете

Для правильного отображения НДФЛ за декабрь в 6–НДФЛ важно уяснить для себя два момента, связанных с изменениями 2023 г. Первый – как правильно определить дату реального получения заработка в 2023 и 2024 гг. Второй – точные сроки уплаты, удержанного НДФЛ в бюджет.

Оба момента имеют существенное значение, т. к. порядок отображения НДФЛ зависит от того, на какой именно налоговый период приходится дата действительного получения заработка: на 2023 либо на 2024 г.

Как определить дату получения заработка

Напомним: с января 2023-го дата получения заработка по пп. 1 п. 1 ст. 223 НК – это день фактической выплаты, выдачи денег (поступления на счет сотрудника). Поэтому теперь НДФЛ исчисляют и при выплате аванса, и при итоговом расчете, когда выплачивается оставшаяся часть заработка.

Несмотря на изменение, касающееся даты получения заработка, осталась неизменной норма, установленная п. 4 ст. 226 НК. Налоговый агент должен высчитывать данный налог с заработка при его фактической выплате.

Обозначенные выше нормы нужно учитывать при отображении информации по 6-НДФЛ за декабрь 2023 года!

Статья по теме:НДФЛ с аванса в 2024 годуС 2024 года работодатели исчисляют, удерживают и уплачивают НДФЛ по обновленным срокам. НДФЛ с аванса в 2024 году перечисляется в бюджет. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с аванса в 2024 году, рассказано ниже в статье.Подробнее

Актуальные сроки для платежей

С января 2023 г. сроки уплаты НДФЛ устанавливает п. 6 ст. 226 НК по конкретному периоду удержания налога:

• при удержании с 23-го прошедшего месяца по 22-е настоящего заплатить его следует до 28-го настоящего (норма распространяется на «январь – декабрь»);
• при удержании 1–22 января заплатить следует до 28.01;
• при удержании с 23 по 31 декабря заплатить следует до завершающего рабочего дня уходящего календарного года.

Отображение выплат в 6-НДФЛ в разных ситуациях

Рассмотрим две ситуации, разъяснения по которым представлены налоговой службой (см. письмо ведомства № БС-4-11/517@ от 19.01.2023) и затрагивают зарплату за декабрь 2023 г. в 6-НДФЛ.

Ситуация 1

Аванс и остаток заработка по результатам месяца выплатили декабрем 2023 г. НДФЛ удержан 29.12.2023 (по факту выплаты). Срок его уплаты – до 29.12.2023. Уведомление с суммой удержанного налога также нужно сдать не позднее 29.12.2022. Т. к. речь идет о доходе за 2023 г., то он попадет в 6-НДФЛ этого же периода.

Тогда заработок, НДФЛ отображают в следующих документах:

• 6-НДФЛ за 2023 г. по разд. 1 и 2;
• сопутствующая расчету 2023 справка по доходам (см. прил. 1).

В 6-НДФЛ за 1 кв. 2024 включать данный заработок и налог, который рассчитывают с него, не нужно!

Ситуация 2

Декабрьский аванс выдан 29.12.2023. Остаток заработка по результатам месяца – 15.01.2024 (на эту же дату удержан НДФЛ). Срок уплаты налога – до 29.01.2024 (перенос с 28.01.2024 – воскресенье).

Отсюда следует: аванс, выплаченный декабрем, – это заработок, приходящийся на 2023 г. Остаток заработка, выплаченный январем 2024-го, – это заработок, приходящийся на 2024 г. НДФЛ удержан в январе, когда выплатили остаток заработка (с декабрьского аванса налог не удерживали!). Согласно позиции ведомства, НДФЛ надо поделить и далее отнести одну часть к авансу за декабрь 2023 г., вторую – к январской выплате заработка.

С учетом этого отображают:

1. В 6-НДФЛ и сопутствующей ему справке за 2023 г. (разд. 2 расчета, прил. 1) – декабрьский аванс и налог с него. Прописывают исчисленный налог. НДФЛ с этого аванса отображают по разд. 1 расчета за 1 квартал 2024 г.

В 6-НДФЛ за 2024 г. не нужно отображать итоговую часть декабрьского заработка, выплаченного 15.01.2024. Отображается зарплата за декабрь в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года!

2. В 6-НДФЛ за 1 кв. 2024 г. (по разд. 1 и 2) и сопутствующей справке за 2024 г. (прил. 1) – часть заработка, выплаченную на 15.01.2024, и НДФЛ, высчитанный на эту же дату.

Нюансы

Для сведения: отпускные, как и проч. доходы, попадают в расчет и отображаются по общим правилам и основаниям. Налог с пособия по нетрудоспособности удерживают (перечисляют) с той части, которую платит наниматель за свой счет (3 дн.). Больничный отображают, соответственно, в расчете того периода, когда его оплатили.

Пример отображения отпускных

Менеджер ООО «Восход» Семенов Д. И. уходит в очередной отпуск в январе 2024-го. Деньги (остаток заработка) за декабрь 2023-го вместе с причитающимися отпускными за январь он получил 10.01.2024.

Обе суммы, полученные менеджером, приходятся на 2024 г. НДФЛ с них надо заплатить не позже 29.01.2024. Отображают их в расчете компании за 1 кв. 2024 г. (по разд. 1 и 2).

Пример отображения больничного бюллетеня

Инженер ООО «Строймост» Петров Ж. З. проболел несколько дней в декабре 2023-го, а пособие получил январем 2024-го. Бюллетень Петрова за декабрь 2023 отображают в 6-НДФЛ за 1 кв. 2024 г.

Итоги

При выплате зарплаты за декабрь 2023 года в январе 2024 года, указывайте эту сумму в отчете за 1-й квартал 2024 года. В годовом расчете ее показывать не нужно. (Этот подход отражен в разъяснениях ФНС России (Письма от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@, от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@)). Если же выплатили аванс в декабре, а остаток зарплаты за декабрь в январе, укажите аванс в отчете за 2023 год, а расчет, выплаченный в январе, в отчете за 1-й квартал 2024 года.