Дата перечисления ндфл

С отчетности за 1 квартал 2024 года форма была отредактирована приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк для подготовки отчета за 3 квартал (9 месяцев) 2024 г., кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года)Скачать

Кардинально изменен раздел 1, так как количество сроков перечисления НДФЛ налоговым агентом возросло до двух раз в месяц. Подробнее об этом можно прочитать здесь.

Если вы составляете 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года, воспользуйтесь образцом, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Отчет, составляемый по форме 6-НДФЛ, состоит из 2 разделов, формируемых по разным правилам:

• 2-й отражает нарастающим итогом (с разбивкой по ставкам) осуществленные за период с начала года начисления доходов и вычетов, а также значения налога (исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращенного);
• 1-й отведен сведениям за последний квартал периода составления отчетности, позволяющим получить информацию о конкретных суммах налога, которые должны быть уплачены в бюджет не позднее конкретной даты, попадающей в этот квартал. С отчетности за 1 квартал 2024 года в разделе 1 есть строка 020, которая заполняется нарастающим итогом с начала года.

В годовом расчете есть еще приложения, но в данной статье мы на нем останавливаться не будем.

Определение сумм налога, указанных в строках 021-026 раздела 1 6-НДФЛ происходит по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Приведем их для 3 квартала. Остальные заполняются по аналогии:

• строка 021 – первый срок перечисления: до 28 июля суммы, удержанные с 1 по 22 июля;
• строка 022 – второй срок перечисления: до 5 августа суммы, удержанные с 23 по 30 июля;
• строка 023 – третий срок перечисления: до 28 августа суммы, удержанные с 1 по 22 августа;
• строка 024 – четвертый срок перечисления: до 5 сентября суммы, удержанные с 23 по 31 августа;
• строка 025 – пятый срок перечисления: до 28 сентября суммы, удержанные с 1 по 22 сентября;
• строка 026 – шестой срок перечисления: до 5 октября суммы, удержанные с 23 по 30 сентября.

Посмотреть пример заполнения новой формы 6-НДФЛ можно в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите к чтению, чтобы узнать все аспекты нового порядка заполнения отчета.

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

• заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
• заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
• деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
• в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал«Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Платим налог в 2024 году: что нового

В 2023 году была определена единая дата для погашения задолженности перед государством — 28-е число. То есть до 25-го подавались уведомления, а до 28-го — осуществлялись платежи. Казалось бы, всё просто. Наверное, о таком упрощении и задумывались законодатели, когда разрабатывали и вводили систему ЕНП. Но в ситуации, когда по НДФЛ два уведомления с 2024 года стали обязательными, было решено, что без второго срока уплаты подоходного налога не обойтись. На 2024 год утвердили сразу две платежные даты:

• 28-е — для налога из первоочередного уведомления, сдаваемого до 25-го числа;
• 5-е — из последующего, по сроку 3-е число.

Таким образом, представление уведомления и уплату НДФЛ в 2024 году компании и индивидуальные предприниматели, а также прочие лица, «взвалившие» на себя агентские функции по НДФЛ, станут совершать в среднем дважды в месяц.

По остальным налогам порядок перечисления в новом году остается прежним, то есть перевести деньги в госбюджет нужно до 28-го числа соответствующего месяца.

Также считаем необходимым напомнить об отмене платежных поручений с 2024 года со статусом 02, когда платежи совершались на конкретные КБК налогов и взносов. Отныне для всех платежек применяется статус 01 и КБК единого налогового платежа.

Почему с 2024 вводится новый порядок по НДФЛ

Тот порядок, который был установлен на 2023 год, оказался неудобным:

• Бизнес жаловался на «рваные» периоды по НДФЛ. Бухгалтеры не могли сверить НДФЛ и страховые взносы, так как у платежей были разные периоды начисления.
• Региональные и местные бюджеты стали позже получать НДФЛ. До 2023 года работодатели перечисляли НДФЛ сразу в день выплаты зарплаты или максимум на следующий рабочий день. В 2023 году для платежа ввели одну дату в месяц, единую для всех работодателей. Соответственно бюджеты пополнялись с большой задержкой, случались кассовые разрывы. Уплата НДФЛ дважды в месяц должна решить эту проблему.

Работать в условиях постоянных изменений законодательства поможет СБИС (Saby). Система напомнит вам, когда надо уведомить налоговую и пополнить единый налоговый счет. Выполнить эти задачи вы сможете прямо из программы. СБИС (Saby) проверит заполненные формы и сообщит, если найдет ошибки. С такой автоматизацией учета быстро и почти незаметно получится адаптироваться к многочисленным новшествам в Налоговом кодексе.

Все новые события и актуальные сроки — уже в календаре бухгалтера в программе СБИС (Saby)

Попробовать сервис для бухгалтерии Saby Bu

Бесплатно 14 дней

Нюансы по уплате НДФЛ в 2024 году по реквизитам для отправки в ИФНС

По общему правилу с 1 января 2023 г. НДФЛ уплачивается в составе платежа ЕНП. Однако не всегда приведенный налог перечисляется на единый КБК через ЕНП.

Так, на иной КБК перечисляется НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физлицами-иностранцами, работающими на патенте у физлиц по найму (ст. 227.1, 58 НК РФ).

Уплата НДФЛ по новым реквизитам для уплаты налога в 2024 году в составе ЕНП осуществляется:

1. Не позднее 25-го числа месяца за НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-е число текущего месяца (не позднее 3-го числа следующего месяца – по налогу за период с 23-го по последний день текущего месяца) – ИП (юрлицо) заполняет и подает в ИФНС уведомление о начисленной сумме НДФЛ (далее –уведомление), заполненное по соответствующим реквизитам перечисления НДФЛ в 2024 году.
2. До 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца – соответственно, оформляется платежка ЕНП по новым реквизитам для уплаты НДФЛ в 2024 году.

Статья по теме:Платежное поручение по ЕНП с 2024 годаПлатежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.Подробнее

Можно ли уплатить НДФЛ раньше выплаты заработной платы? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Сроки уплаты налога по общему правилу (зарплата, премия, дивиденды, выплаты при увольнении) в расчете 6-НДФЛ за 2022 год. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА

В отчетах, составляемых за периоды до конца 2022 года, наиболее часто срок уплаты показывался как дата, соответствующая дню, наступающему сразу за днем уплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Относилось это правило практически ко всем выплатам, обычно производимым в адрес получающих плату за труд (зарплата, премии, расчет при увольнении) или доход в виде дивидендов.

Например, срок уплаты НДФЛ с зарплаты за ноябрь 2022 года, выданной 5 декабря, будет показан в 6-НДФЛ за 2022 так:

Исключение из этих доходов составляли отпускные и больничные, имевшие ранее особые сроки для уплаты налога с них.

Поскольку дни выплаты дохода и уплаты налога не совпадают, то они могут приходиться на разные отчетные и даже налоговые периоды в силу:

• прямого отнесения к разным кварталам (например, доход выплачен в день завершения квартала, а срок уплаты налога, соответственно, попадает уже на другой квартал);

• переноса срока уплаты НДФЛ на более позднюю дату, находящуюся в другом квартале, из-за совпадения с выходными днями.

Например, уплата НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года, выданной 30.12.2022, из-за длинных выходных переносится на первый рабочий день 2023 года. В расчете за 2022 год налог будет отражен так:

О том, как показываются дивиденды в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Срок уплаты налога при УСН в 2024 году

Срок уплаты налога при УСН по итогам года зависит от того, кто именно является плательщиком налога – организация или ИП. А вот сроки авансов по налогу при УСН едины для всех упрощенцев.

На какие реквизиты нужно платить НДФЛ – действует ли переходный период в 2024 году

На протяжении 2023 г. уплачивать НДФЛ можно было по распоряжению на перевод денежных средств (далее – распоряжению). В данном случае налоговое уведомление не подавалось, а платежка ЕНП не заполнялась.

В этом распоряжении указывались старые реквизиты КБК для перечисления и уплаты НДФЛ в 2023 году (п. 12 ст. 4 закона 263-ФЗ). Уплата НДФЛ, поступившая по распоряжению, учитывалась в качестве платежа ЕНП.

В данном распоряжении в 2023 году почти все реквизиты для перевода НДФЛ указывались, как в платежке ЕНП. Однако в следующие поля заносились такие иные сведения (приказ Минфина РФ «О внесении» от 30.12.2022 № 199н):

• статус – «02»;
• КПП юрлица, как в декларации по НДФЛ (для ИП – указывается значение «0»);
• КБК с подвидом – иными словами, в 14-м разряде КБК должно быть значение «1» (здесь не указывается КБК НДФЛ, уплачиваемый не в составе ЕНП) – например, для НДФЛ с доходов, источником которых является компания (ИП) – налоговый агент, это будет код КБК 18210102010011000110;
• восьмизначный код ОКТМО (плательщика) – берется из ОК 033-2013;
• налоговый период – по авансовым ежемесячным платежам по НДФЛ, в частности, МС.01.2023, значение «01» означает январь.

По НДФЛ, начисленному и удержанному за период с 22 декабря по 31 декабря 2023 г., в графе «налоговый период» прописывалось «ГД» – годовые платежи («ГД.00.2023»).

В 2024 году переходный период не действует. То есть в 2024 году нельзя заменить уведомление уплатой НДФЛ по платежке со статусом 02.

Образец распоряжения можно скачать отсюда.

Скачать образец

НДФЛ отдельными платежками в 2023 году: подсказки от ФНС

В течение 2023 года вместо механизма ЕНП можно было применять прежний порядок, перечисляя налог платежными поручениями без подачи уведомлений.

В письме от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ ФНС раскрыла детали оформления таких платежных поручений в 2023 году, особо подчеркнув необходимость заполнения всех реквизитов. Проставление полного набора реквизитов позволит налоговым органам однозначно определить принадлежность денежных средств.

На заполнение полей 101, 102, 104, 105 и 107 в платежном поручении на уплату НДФЛ контролеры обратили особое внимание:

Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах следовало заполнить по общим правилам.

Если в течение одного периода (к примеру, с 23.01.2023 по 22.02.2023) вы перечисляли НДФЛ не общей суммой, а частями — после каждой выплаты дохода физлицам и удержания налога, сведения на едином налоговом счете могли быть некорректными. Как в таком случае следовало поступить, расскажем далее.

Реквизиты налогового уведомления

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ, до 26 февраля 2024 г. (25 февраля – воскресенье, выходной) по НДФЛ, начисленному с 1-го по 22-е февраля 2024 г., необходимо представить уведомление по форме, введенной приказом ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В таком уведомлении должны быть приведены реквизиты для перечисления НДФЛ в 2024 г.

Например, реквизиты уведомления для перечисления НДФЛ в период с 1-го февраля 2024 г. по 22 февраля 2024 г. будут таковыми:

• ИНН, КПП юрлица (ИНН ИП);
• код инспекции ФНС, куда представляется налоговое уведомление;
• количество страниц (листов) с приложениями и их копий;
• значение «1» – если уведомление оформляет руководитель юрлица (ИП), а значение «2» – если заполняет представитель руководителя организации (ИП);
• Ф. И. О. руководителя организации (ИП) или его представителя;
• подпись составителя;
• дата оформления;
• наименование и реквизиты документа, удостоверяющие полномочия представителя (доверенности) – при составлении и отправке уведомления представителем;
• КПП, приведенный в налоговой декларации (6-НДФЛ), – указывает юрлицо;
• ОКТМО – берется из ОК 033-2013;
• КБК – в 2024 году указываются старые реквизиты КБК по НДФЛ – например, реквизиты КБК по НДФЛ с аванса в 2024 году, источником выплаты которого является налоговый агент, кроме доходов, введенных ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, будет таковым – 18210102010010000110;
• сумма НДФЛ к уплате;
• в гр. «Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)» – «21/02»;
• в гр. «Отчетный (календарный) год» – «2024».

Последние 2 графы уведомления по срокам оформляются в соответствии с данными Памятки от ФНС.

Скачать памятку

При этом по НДФЛ:

1. В уведомлении прописывается код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.
2. Для удержанного с 22 по 31 декабря 2024 года код «Отчетный (налоговый) период» – «34», а номер месяца (квартала)» – «13», то есть в этом поле делается запись «34/13».
3. Для начисленного и удержанного за декабрь 2023 года уведомление должно было быть предъявлено ИФНС до 09 января 2024 г. с записью «34/04», а в гр. «Отчетный (календарный) год» – 2023.

Форму налогового уведомления можно скачать отсюда.

Скачать форму

До 25 января 2024 г. наступает первый срок представления уведомления по реквизитам для перечисления НДФЛ с 01.01.2024. Это надо сделать в случае выплаты зарплаты работникам в период с 1 января по 22 января 2024 г.

НДФЛ с дивидендов

В 2024 году поменялись реквизиты КБК на уплату НДФЛ с дивидендов, то есть налога с доходов от долевого участия в компании-организации, полученных в виде дивидендов. Это КБК (Приказ Минфина РФ «О внесении» от 22.11.2022 № 177н, ст. 58, 224 НК РФ):

• 18210102130010000110 – в части суммы НДФЛ до 650 000 руб., то есть налоговая база по НДФЛ равна 5 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %;
• 18210102140010000110 – в части суммы НДФЛ, превышающей 650 000 руб., то есть с 15%-й налоговой базы НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с выплат работникам в 2024 году

Прежде чем мы приведем сроки уплаты НДФЛ в 2024 г., хотелось бы сказать несколько слов о сроке уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты 2023 г.

Если раньше существовала некоторая неразбериха со сроком уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в конце декабря, то с введением с 2023 г. новых сроков уплаты неясностей быть не должно.

Напомним, что НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 г., выплаченной в конце 2023 г., нужно перечислить в бюджет не позднее 29.12.2023.

Теперь перейдем непосредственно к срокам уплаты НДФЛ в 2024 г., которые, как мы уже отметили ранее, изменились.

За какой период уплачиваетсяКрайний срок уплатыНДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.01.2024 по 22.01.202429.01.2024 (28 января – воскресенье)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.01.2024 по 31.01.202405.02.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.02.2024 по 22.02.202428.02.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.02.2024 по 29.02.202405.03.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.03.2024 по 22.03.202428.03.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.03.2024 по 31.03.202405.04.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.04.2024 по 22.04.202402.05.2024 (28 апреля – воскресенье, 29 и 30 апреля – выходные дни за счет правительственных переносов, 1 мая – нерабочий праздничный день)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.04.2024 по 30.04.202406.05.2024 (5 мая – воскресенье)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.05.2024 по 22.05.202428.05.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.05.2024 по 31.05.202405.06.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.06.2024 по 22.06.202428.06.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.06.2024 по 30.06.202405.07.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.07.2024 по 22.07.202429.07.2024 (28 июля – воскресенье)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.07.2024 по 31.07.202405.08.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.08.2024 по 22.08.202428.08.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.08.2024 по 31.08.202405.09.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.09.2024 по 22.09.202430.09.2024 (28 сентября – суббота)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.09.2024 по 30.09.202407.10.2024 (5 октября – суббота)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.10.2024 по 22.10.202428.10.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.10.2024 по 31.10.202405.11.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.11.2024 по 22.11.202428.11.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.11.2024 по 30.11.202405.12.2024НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 01.12.2024 по 22.12.202428.12.2024 (рабочая суббота)НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23.12.2024 по 31.12.202428.12.2024 (эта рабочая суббота является последним рабочим днем 2024 г.)

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

• при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
• при увольнении — последним днем работы сотрудника;
• в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды иотражениив учете выданногосотруднику беспроцентногозаймаузнайте из статьи«Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

• для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
• для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
• для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы заполнения каждой строки отчета по форме 6-НДФЛ. Проверить правильность заполнения 6-НДФЛ можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

• «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
• «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ»;
• «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Как удержать в 2020 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

• для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
• для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Код отчетного периода: особые правила

При заполнении платежного поручения в 2023 году, когда налог мог уплачиваться отдельными платежками, поле 107 (отчетный период) заполнялось в следующем порядке:

В письме ФНС от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@ контролеры пояснили вышеуказанный порядок заполнения поля 107 применительно к 2023 году:

В 2024 году код отчетного периода отражается исключительно в уведомлении об исчисленных суммах: с 1 января 2024 года все налоги и взносы перечисляются единым платежом. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ привязываются к периодам исчисления и удержания налога.

Обратите внимание на заполнение кода отчетного периода в 2024 году в уведомлениях по НДФЛ в связи с добавлением новых значений для второй части кодов:

• 01, 02, 03 — за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
• 11, 12, 13 — за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

В первой части кода проставляются уже знакомые нам значения:

• 21 – для квартала;
• 31 – для полугодия;
• 33 – для периода 9 месяцев;
• 34 – для года.

Подсказки по заполнению кодов периодов по подоходному налогу детализированы в статье «Коды отчетного периода в уведомлении по НДФЛ – таблица на 2024 год».

НДФЛ с отпускных срок: перечисления 2021

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

• стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
• работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.

Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.:«Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей»). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

• после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
• календарный год закончился.

При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

• стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
• стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.

Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале.

Заполняем уведомления по НДФЛ с 01.01 2024: нюансы

Все оговоренные нововведения отразились и на заполнении уведомлений по ЕНП. Были разработаны новые коды для НДФЛ в уведомлении 2024 года. Они будут указывать на ту часть месяца, за который удержали налог:

• 01, 02, 03 — их нужно проставить, если речь идет об НДФЛ, удержанном с 1-го по 22-е число 1-го, 2-го, 3-го месяцев квартала соответственно;
• 11, 12, 13 — они понадобятся для отражения удержанного налога за период с 23-го числа и до окончания 1-го, 2-ого, 3-го месяцев квартала соответственно.

Коды самих отчетных периодов не поменялись и сохранили свои значения: 21, 31, 33, 34.

То есть код периода для НДФЛ, который исчислили и удержали с зарплаты работника, выданной, например, 10 января, в уведомлении нужно будет записать как 21/01. А если рассмотреть аванс, выплаченный 25 января, то код для НДФЛ с него примет вид 21/11.

Когда доход считается полученным для НДФЛ

На бытовом уровне работник понимает дату получения дохода просто. Если на карточку поступила выплата от работодателя, значит, в этот день доход и получен.

Но с точки зрения налогового законодательства это не всегда верно.

Например, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других же денежных выплат датой получения дохода признается день их получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, вопрос сводится к тому, считать премию частью заработной платы либо отдельной формой вознаграждения.

Эта ситуация в 2017 году была предметом разногласий между Минфином и налоговой службой.

����� ������ ���� ��������� �������

1. ����� � �������� �� ������ �������� ������ – ����, ��������� �� ���� ������� �������� �� ������ �������� ������.
2. ������ – ����, ��������� �� ���� �� �������.
3. ��������� – ��������� ���� ������, � ������� ��� ���������.
4. ���������� – ��������� ���� ������, � ������� ��� ���������.
5. ������� ��� ����������, ������� ����������� �� ���������������� ������ � ��������, – ����, ��������� �� ��������� ���� ������.
6. ��������� ��� – ����, ��������� �� ���� �� �������.
7. ������� �� ��������� ��� (�������, �������� �����) – ����, ��������� �� ���� ������� ������ ������ �� ��������, ������� �����.
8. ��������� � ������ �������� ������ – ����, ��������� �� ���� �������.
9. ������������ ������ �� �������� �� ��������� – ����, ��������� �� ��������� �������� �������� ����� ������� ������ � ���������.

���� �������� �� ������ �� ���������: ��� ���������

���� �������� �������� �� �����, �� ����� ���� �������� � ������ �� ������� ��� ��������� � ����� �������� �� �� ������. �� ���� � ��� �� ����, ����� �������� ����� �� ����. �� ��� ������ ����������, ���� �������� �� ������ �� ���������? �� ����� �� � ���� ������ ������ �����-���� ��������� � ���� �� ������� �������. � ������������ ������ ������� ��� (� ��� ����, ����� �������� ������� ������)?

��� ����� ������� ��� ������ � �������� (����� 6 ������ 226 ��). � ������, ����� �������� ���������, ���������� ����� � ����������� ��� � ������ �� �����. ������� ������ �� ���� (����� 4 ������ 226 ��). ����������� ����� � ������ ����� ������ �� ��������� ���� ����� ����, ��� ��������� ������� ������. ����� ������ ��� ������� �������� ����������� ������� � ����������� �����. ����� �� ���������� ����������� ����, ���������� � ������� ����������. ���� ���-�� �� ���������� �� ����� �������� �������� �� ����� � ������������� ������������ ��� ����� ����. � �������, �� ������� �������, ��� ������������. �� ���� ��������� ���������� � ���������. ��� ���� ���������� ����� �� ������� �� ��������� � ��������� ������ �� �������� ������ �������. ���������� � ������ ����� �������, ��������� ������� �� ����� ����� �������� �� ������� ������.

�������, ��� ����, ��� �������� ���������� �������� �����, ����� �� ������ �� ������� ����������� � ��������. ������������ ����� � ����, ��������� �� ����� ����������� ������ ��������.

���� ��� ����������� ���� ������������ ������ ���� �� �������������� �������� �� �����. ��� ����� �� ����������� �� �������, ����� ��������� ��� �� ������� ������

���������� ������� ����������� ����� �� ���� ����������� ����� ��������� ����������. ������� ����������� ����� ��������� ����� �� ���� ��������. � �����������, � �������������� � ����� ���������. ���������� ����� ������� ����� ���, ��� �������������� �������� ��� ���������. ���� �� ����������� � ������� �� ���� ������� ����������. � �� �� ���� ������� ���������� ������, ��� ��������� (����� 9 ������ 226 ��).

Вспоминаем порядок, действовавший в 2023 году

В течение 2023 года налогоплательщики опробовали новый механизм исполнения бюджетных обязательств посредством единого налогового платежа (далее — ЕНП). Суть его заключается в переводе денежных средств в бюджет на единый КБК и дальнейшем извещении контролирующих органов об исчисленных суммах ЕНП, чтобы налоговики могли распределить поступившие суммы по соответствующим обязательствам. Для передачи подобных извещений в 2023 году был установлен единый срок — 25-е число. Правда, при выпадении на выходной срок смещался на следующий за ним рабочий день.

Ближе к концу года законодатели решили дать дополнительный день для отправки налогового уведомления по НДФЛ. Начиная с октября по этому налогу уведомлять инспекцию стало возможным дважды в месяц:

• до 12-го числа — при удержании налога с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего;
• до 25-го числа — стандартный срок: по НДФЛ, удержанному за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Отчитываться в середине месяца можно было исключительно по собственному желанию. Конечная дата второго срока оставалась, как и прежде, обязательной. Первое оповещение происходило за неполный период. А последующее охватывало полный месяц (с 23-го по 22-е число) и включало сумму из предыдущего уведомления. В отчетности 6-НДФЛ первое уведомление никак не отображалось, поскольку изменения произошли достаточно поздно. По всей видимости, законодателей не устроило такое положение дел, поэтому они предусмотрели очередные изменения по уведомлениям по НДФЛ в 2024 году.

Как безошибочно сформировать 6-НДФЛ за 2023 год? Оклады, премии, матпомощь, отпускные и прочие выплаты — эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» привели примеры оформления расчета по каждому виду начислений. Чтобы познакомиться со всеми образцами, закажите пробный доступ. Это совершенно бесплатно.

НДФЛ с дохода удаленных сотрудников

В 2023 году доходы удаленных сотрудников облагались по общим правилам. Доходы резидентов облагаются по ставке 13%, не резидентов – 30%. Если удаленный сотрудник работает за пределами территории России, то он самостоятельно подает декларацию о доходах и уплачивает НДФЛ в размере 13%.

Начиная с 01.01.2024 года НДФЛ с доходов удаленных сотрудников, работающих по ГПД, будет удерживаться работодателем в размере 13%, если доход не превысил 5 млн. руб. При превышении этого лимита ставка НДФЛ равняется 15%.

Срок уплаты страховых взносов в 2024 году

Сроки уплаты страховых взносов зависят от того, куда они уплачиваются – в ИФНС или в СФР. А для ИП также имеет значение, уплачивает ли он взносы с выплат работникам или же за себя.

����� �������: ��������, �����, ������, �������, �����������

��� ���������� ��������, ������, ������� ��������� �� ���� �������. � ��� ��������� ��������� �� �������� ��������, � ����� ���� ������������. ���� ����������� � �������� � ��������� ������ ����� �����, ����������� ������ ���������������� � ������������ ��������������� (����� 6 � 7 ������ 5.27 ���� ��). � ������������ ����������� � ��������� ��������������� (������ 145.1 �� ��).

���� � ������, ����� ������������ ������ ��� ����������� ��������

��� ������� �� ������ ������ �� ����� �����������, ������� �������� ������ ��������. ����� ������������ ��������� ������ ���������� ��������� ���� ������, �� ������� ��������� ������. ��� ���� ����� � ������, ����������� ����� ��������� ������. ������ ���� ���������� �� ������� ����, ��������� �� ���� ������� ������. ����� ����������� ���������� � ������ ������� ������ �� 26.03.18 � 03-04-06/18932.

����� ����� ����� ���������� ����� ������� ��������

���� ������� �������� ����� ���������� ����� �� ���� ����������. ��������� ����������� ��������� ����������, ������������ ��������� ��� �������� ���������. ����������� ����� ������� ����� �� ���� ���� ���������� �� �����. �� ���� ��������� � ������ �������� �� 23.09.16 � 14-1/���-8532.

����� ����, �� �������� ������ ����� ������������ � �������� ���������. ���� �������� ������� � �������. �� ��������� ���������� �������.

���������� �����, ����� �������, ��������

� ������ ���������� ����� ������� �������� � ������������. �������������� ��������� ��������������� ����������� �� ��������� ������ �������. ������ �� ������������ � ������ �������� ������� ���������� ����� ��������� �� � ������ �������� �����������.

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году

В 2023 году для начисления НДФЛ использовались периоды:

• в январе: с 01 по 22 января;
• с февраля по ноябрь: с 23 числа по 22 число;
• в декабре: с 23 по 31 декабря.

В 2024 году начислять НДФЛ нужно будет на доход, полученный:

• с 1 числа по 22 число;
• с 23 числа по последний день месяца.

Перечислять удержанный налог в 2024 году тоже придется 2 раза. В налоговый кодекс были введены новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году:

• за период начисления с 1 числа по 22 число – не позднее 28 числа месяца начисления;
• за период с 23 числа по последний день месяца – не позднее 5 числа следующего месяца.

В связи с изменением периода расчета НДФЛ были изменены и сроки подачи уведомлений.

Как в итоге учитывать «премиальный» доход: разъяснения Минфина

Ясность в этот вопрос была внесена письмом Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400. В зависимости от вида поощрительной выплаты финансовое ведомство определило дату получения дохода следующим образом:

1. Для месячных премий — последний день расчетного месяца.
2. Для квартальных, годовых и разовых премий за производственные результаты — дата выплаты.

Минфин не разъясняет отдельно порядок признания дохода по разовым непроизводственным премиям. К ним относятся, например, выплаты к юбилейным датам. Но доход по таким видам поощрения всегда признавался в дату выплаты и не вызывал разногласий между контролирующими органами (письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ премию с учетом актуальных разъяснений налоговиков и Минфина.

Сроки сдачи уведомлений по НДФЛ в 2024 году: таблица

Статья по теме:Как корректировать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносовУведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – документ совершенно новый. Необходимость в появлении этого бланка возникла одновременно с переходом на ЕНП. Заполнение формы ввиду ее новизны вызывает вопросы. В том числе бухгалтеры задумываются о том, как делать корректировку уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. Об этом и поговорим в статье.Подробнее

В январе 2024 года начинает действовать новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ. В ней меняются сроки уплаты некоторых налогов и, соответственно, сроки предоставления уведомлений по ним.

В 2023 году по НДФЛ подавалось в ИФНС одно уведомление – до 25-го числа следующего месяца за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Начиная с января 2024 года законодатели изменили срок начисления и уплаты этого налога. Теперь для начисления НДФЛ выделено 2 временных отрезка:

• с 1-го по 22-е число месяца;
• с 23-го по последнее число месяца.

В связи с этим были изменены и сроки сдачи уведомлений о начисленном НДФЛ:

• за первый период нужно подать уведомление до 25-го числа текущего месяца;
• за второй период – до 3-го числа следующего месяца.

Важно отметить, что если во втором периоде (с 23-го по 30-е или 31-е число) не было выплат работникам, то подавать уведомление без значений (нулевое) до 3-го числа не нужно. Для предупреждения появления возможных вопросов со стороны налоговой службы можно направить им письмо в свободной форме с пояснениями причин непредоставления уведомления. Однако такое письмо необязательно.

Статья по теме:Двойные уведомления по НДФЛ с 2024 годаВ 2023 году работодатели обязаны направлять в налоговый орган уведомления о начисленных за соответствующий период суммах налога. Это позволяет средства, поступившие на единый налоговый счет, правильно распределять. В уведомлении отражена сумма налога, начисленного за конкретный период, и реквизиты платежа. С 1 января 2024 года плательщики должны будут подавать двойные уведомления по НДФЛ.Подробнее

Как налоговому агенту заполнить и предоставить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Остается без изменения и правило, согласно которому срок предоставления отчета переносится на следующий рабочий день, если он попадает на выходной или праздник. Сроки сдачи уведомлений в 2024 году и перечисления НДФЛ представлены в таблице.

Соблюдать сроки подачи уведомлений в 2024 году нужно тщательно. Многие даты выпадают на понедельники, поэтому подготовить все данные для заполнения уведомления нужно будет заранее. При отсутствии этого отчета будут применяться штрафные санкции.

Статья по теме:Код периода в уведомлении об исчисленных налогахСогласно п. 9 ст. 58 НК, уведомлять ИФНС о подсчитанных суммах нужно тогда, когда уплата производится до подачи декларации (расчета) либо при ее отсутствии. По какой форме это делать, как заполнять код периода в уведомлении об исчисленных налогах, что еще нужно указывать – все об уведомлении ИФНС расскажем в данном материале.Подробнее

Общее правило уплаты НДФЛ в 2023 году

Описать кратко порядок и сроки уплаты НДФЛ невозможно — правила по этому налогу в 2023-2024 годах поменялись кардинально. Начнем с основных платежных принципов.

Законодатели обозначили следующие сроки для уплаты НДФЛ в 2023 году:

• до 28 числа текущего месяца – по налогу, удержанному в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
• до 28 января – по налогу, удержанному с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня года – по налогу, удержанному с 22 по 31 декабря.

Такой порядок и сроки уплаты НДФЛ установлены в связи с введением с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП). Подоходный налог входит в его состав.

Перед уплатой, в срок до 25 числа, необходимо было направлять уведомления в налоговую об исчисленных суммах ЕНП в части подоходного налога. Для налога, удержанного в последние дни декабря – с 22 по 31 число, срок уведомления утвержден как последний рабочий день года.

Об основных изменениях по НДФЛ с 2023 года наши эксперты рассказали в этом материале.

Далее расскажем подробнее о порядке уплаты НДФЛ по новым правилам.

Представление в ИФНС налогового уведомления

При представлении в ИФНС уведомления в электронной форме через ЛК налогоплательщика необходимо:

1. Зайти в ЛК на lkul.nalog.ru/ (юрлицу), на lkip2.nalog.ru/lk#/login (ИП).
2. Выбрать раздел «Сформировать уведомление об исчисленных суммах» – в ЛК ИП (через раздел «Жизненные ситуации» или «Все сервисы» – «Единый налоговый счет»), а в ЛК юрлица («Заявление. Запросы» – «ЕНС»).
3. Заполнить в уведомлении реквизиты для перечисления исчисленной суммы НДФЛ в 2024 году.
4. Подписать подписью УКЭП.

Направить налоговое уведомление можно и через личный кабинет оператора ЭДО или программу 1С: бухгалтерия 8, Контур, СБИС.

Перед представлением налогового уведомления в электронной форме обязательно необходимо получить усиленную подпись (УКЭП). Для ее получения надо обратиться в удостоверяющий центр ФНС РФ или в региональный удостоверяющий центр (перечень указан здесь www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/ucfns/el_sign_getting/).

На бумажном носителе

Представление налогового уведомления в ИФНС по закону допускается и на бумажном носителе. Однако такое возможно, если численность работников юрлица (ИП) не превышает 10 человек (www.nalog.gov.ru/rn14/news/tax_doc_news/13061902/).

Перед представлением в ИФНС уведомления по НДФЛ на бумажном носителе необходимо:

1. Скачать, распечатать, заполнить и подписать форму уведомления.
2. Прийти в ИФНС по месту учета.
3. Отдать уведомление сотруднику инспекции ФНС.

Налоговое уведомление можно подать и в ближайшем отделении почты (заказным письмом с уведомлением).

Итоги

Таким образом, юрлицо (ИП), как и налоговые агенты (налогоплательщики) НДФЛ, обязаны подавать в налоговую соответствующую платежку ЕНП и уведомление в электронной форме. При этом должны быть учтены все изменения реквизитов НДФЛ в 2024 году.