51 счет аналитический учет

Счет 51 в бухгалтерском учете — это расчетный регистр. Его используют для отражения денежных поступлений, списаний и переводов в рублях через банк.

Что отражают на счете 51

В приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 указано, что такое 51 счет в бухгалтерии — расчетный счет. Этот регистр используют для сбора, фиксации и анализа сведений о движении денег в рублевом эквиваленте на банковских р/сч. По сч. 51 ведут синтетический учет р/сч, которые открыты у организации в различных кредитных учреждениях.

В нормативе Минфина приводится и анализ 51 счета: что это означает в бухучете и как ведется аналитика. Учет на сч. 51 позволяет контролировать рублевые операции и банковские транзакции предприятия. На нем учитываются все взаиморасчеты компании через банковские р/сч:

• с персоналом (выплата зарплаты на карточки);
• с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями (оплата по договорам и контрактам);
• с бюджетом (перечисление налогов, сборов, взносов) и проч.

Таким способом ведется аналитика по сч. 51 — в разрезе контрагентов и видов перечислений, то есть всех операций предприятия.

Как ведут операции по 51 счету

51 — активный регистр. Это означает, что по дебету проводятся поступления, а по кредиту фиксируются выбытия. И приход, и расход проводят на основании подтвердительной документации: выписок, платежных поручений.

Если какие-то суммы ошибочно отразили по дебету или кредиту 51 сч. (бухгалтер обнаружил ошибку при проверке выписки), их отражают по регистру 76, применяя субсчет «Расчеты по претензиям». Для регистрации ошибочных зачислений на р/сч используют такую проводку: Дт 51 Кт 76.

Отчетность по 51 регистру такая:

• оборотно-сальдовая ведомость — документ, в котором отражаются обороты и остатки по р/сч;
• анализ — все сведения о проводках по сч. 51 за определенный период времени;
• карточка 51 счета (что это такое, становится понятным из пользовательской инструкции бухгалтерских программ) — детализация операций по датам выборки и аналитикой по корреспонденции.

Если применяется журнально-ордерная система учета, то бухгалтер составляет журнал-ордер по счету 51 по форме № 2. Журнал заполняют на основании банковских выписок итогами по корреспондирующим регистрам — одной или нескольким выпискам из кредитного учреждения. Если выписок несколько, то необходимо указать начальную и конечную дату таких документов. На оборотной части ЖО № 2 прикрепляют ведомость № 2. В ней фиксируются дебетовые обороты по сч. 51.

Какие проводки составляют по сч. 51

Активный расчетный счет (51 сч.) используют для отражения банковских операций в рублях. А для иностранных (валютных) переводов применяют регистр 52. Основание для проведения бухзаписи — выписки из банка, платежная документация.

Основные проводки по счету 51 — в таблице:

ПроводкиСодержание операцииДт 51Кт50

Наличные поступили из кассы

51, 52, 55

Перевели денежные с других счетов — рабочих р/сч, валютных, специальных

57

Поступили деньги, числившиеся в пути. Обычно корреспонденцию 51 и 57 счетов используют для расчетов по банковским картам. Как пример, если отчет от банка-эквайера уже пришел, а деньги еще не поступили, делают проводку Дт 57 Кт 90, 62, 76. А Дт 51 Кт 57 проводят в момент, когда деньги поступают на р/сч. Еще один вариант использования такой проводки — сдача выручки розничного магазина через инкассатора (Дт 57 Кт 51) и поступление этих средств на р/сч

58

Вернули предоставленные займы

60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79

Поступили деньги по погашенной дебиторской задолженности — расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, с бюджетом и проч.

66, 67

Пришли деньги по кредитам и займам в банках

80

Внесли средства во вклады простого товарищества

86

Поступило целевое финансирование

90

Поступила выручка от продаж товаров, работ и услуг. Такая бухгалтерская запись применяется чаще для расчетов с собственными работниками, если они сразу оплачивают банковской картой товары, работы или услуги работодателя. Обычно для таких операций используют сч. 62, 76 или 70 в корреспонденции с 51 сч. — для подробной аналитики, если потребуется рассчитать рыночную цену или восстановить НДС

91

Поступила выручка от продажи имущества, иных операционных и внереализационных доходов. Проводится по аналогии с 90 сч., по операциям с работниками предприятия

98

Поступили деньги, которые отражают в будущих доходах

99

Перевели деньги для чрезвычайных доходов

Дт50Кт 51

Деньги с р/сч направили в кассу

51, 52, 55

Списали средства на другие счета — р/сч, валютные, специальные

57

Перечислили деньги, еще не поступившие по назначению

58

Предоставили займ другим лицам

60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79

Погасили кредиторскую задолженность — поставщикам, заказчикам, в бюджет

80

Вернули вклады товарищам из простого товарищества

81

Выкупили собственные акции

84

Перевели по решению учредителей средства на различные мероприятия

86

Экономию перечислили на счет инвестора

99

Покрыли некомпенсированные расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами

• Задорожнева Александра