Способы оформить выдачу денег учредителю с выгодой для компании и строго по закону

  • PDF
  • Печать
  • E-mail

Собственник бизнеса просит бухгалтерию выдать ему определенную сумму «на личные нужды». Согласитесь, такое на практике бывает нередко. Ведь разграничить свои деньги и финансы компании учредителю порой очень сложно. Мы оценим все плюсы и минусы различных способов передачи денег как с точки зрения учредителя, так и с позиции компании (см. таблицу на стр.27)

Понравилось:
11


Не понравилось: 7

Деньги в виде дивидендов

Выплата дивидендов – идеальный вариант для той ситуации, когда у компании есть прибыль. Ведь единственный налог, который при это нужно заплатить, – это налог на доходы физических лиц. Причем удерживают его по пониженной ставке, которая составляет 9 процентов (если учредитель – резидент России).

Удержать налог на доходы физических лиц – это обязанность самой компании, которая в этом случае становится налоговым агентом (п.2 ст.214 Налогового кодекса РФ). Сумма налога рассчитывается по специальной формуле, которая приведена в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Выглядит она так:

Важно проследить, чтобы сумма дивидендов строго соответствовала доле учредителя в уставном капитале компании.

Дело в том, что часть чистой прибыли, распределяемой среди участников непропорционально их долям, в целях налогообложения не признается дивидендами. Соответственно, для выплат сверх доли налоговая ставка составит обычные 13 процентов.

Несколько слов о документальном оформлении. Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников), по итогам которого составляется протокол. Обязательных требований к протоколу собрания участников обществ с ограниченной ответственностью в законодательстве нет.

Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей.

А вот в отношении протокола общего собрания акционеров обязательные реквизиты официально установлены. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Пример 1:Расчет суммы НДФЛ с выплат учредителю – физическому лицу

Уставный фонд ЗАО «Мир» состоит из 1000 акций. Из них принадлежит:

– российской компании – 700 акций; – российскому гражданину (резиденту РФ) – 300 акций. Общим собранием акционеров было принято решение выплатить дивиденды за 2009 год в размере 1000 руб. на одну акцию. Таким образом, общая сумма дивидендов, подлежащих распределению среди акционеров, составила 1 000 000 руб. (1000 руб. Х 1000 шт.). Суммы дивидендов, подлежащие распределению среди акционеров, составили: – российской компании – 700 000 руб. (1000 руб. Х 700 шт.); – российскому гражданину – 300 000 руб. (1000 р. Х 300 шт.). Кроме того, в начале 2010 года ЗАО «Мир» получило от ООО «Планета» дивиденды в размере 100 000 руб. Эта сумма ранее не учитывалась бухгалтером ЗАО «Мир» при расчете налога, подлежащего уплате с дивидендов. Посчитаем, какую сумму НДФЛ бухгалтер должен удержать с выплаты учредителю – физическому лицу: 300 000 руб. : 1 000 000 руб. Х 9% Х (1 000 000 руб. – 100 000 руб.) = 24 300 руб.Обратите внимание: распределять прибыль можно не только ежегодно, но и, например, раз в квартал. Причем поступать так могут только ООО, так и акционерные общества.

Однако злоупотреблять этим правом мы не советуем. Ведь прибыль по итогам полугодия может смениться убытком за год. И тогда налоговики при проверке могут пересчитать налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов вместо 9.

Деньги в долг

Распространенный на практике вариант – одолжить своему учредителю деньги на определенный срок, а когда он подойдет к концу, просто пролонгировать договор.

Чтобы не платить лишних денег и не усложнять документооборот, удобнее всего заключить с учредителем договор беспрецедентного займа (образец такого договора мы привели на стр.31). Правда, в этом случае возникает материальная выгода, с которой нужно удержать НДФЛ. Такая выгода возникает тогда, когда компания выдает беспроцентные займы или займы под совсем небольшие проценты, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования (ст. 212 Налогового кодекса РФ). То есть заплатить налог надо с суммы экономии на процентах.

Если заем на льготных условиях предоставляется в рублях, материальную выгоду рассчитывают так:

С материальной выгоды компания должна удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Причем в Налоговом кодексе РФ прям прописано. Что исчислить и удержать налог с материальной выгоды должен налоговый агент (п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).Для расчета НДФЛ с суммы материальной выгоды надо взять ставку рефинансирования, которая действует на дату фактического получения дохода. То есть на дату уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

А если заем беспроцентный, датой получения дохода Минфин России предлагает считать день возврата заемных средств (письмо от 4 февраля 2008г. № 03-04-07-01/21). Значит, если скорый возврат займа не предусматривается, не платить НДФЛ с матвыгоды можно сколь угодно долго.

Но тут есть риск того, что инспекторы при проверке посчитают, что деньги просто подарены учредителю, и доначислят компании НДФЛ. Однако доказать это в суде будет непросто. Особенно если не забывать аккуратно пролонгировать договор, а также время от времени возвращать хотя бы часть денег.

И все же этот вариант лучше использовать в ситуации, когда деньги учредителю нужны лишь на время.

Пример 2: Расчет НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу

Соколов О.С. 31 декабря 2008 года получил от ЗАО «Пересвет» (организации, в которой он является одним из учредителей) беспроцентный заем на личные нужды в размере 300 000 руб. сроком на один год. По условиям договора вернуть долг он обязан не позднее 31 декабря 2009 года.

Поскольку заем беспроцентный и не предусматривает поэтапного погашения, рассчитать материальную выгоду нужно на день возврата займа. Долг был погашен 31 декабря 2009 года. Ставка рефинансирования Банка России на этот день составила 8,75 процента годовых. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит:300 000 руб. Х 2/3 Х 8,75% Х 365 дн. : 365 дн. Х 35% = 6125 руб.,где 365 дн. – количество дней пользования займом (ровно один год).

Деньги как подарок или матпомощь

С подаренных сумм придется удержать налог на доходы физических лиц. Для резидентов ставка составляет 13 процентов. Исключение тут только одно – если передача денег будет оформлена именно как подарок, налог не придется удерживать суммы, не превышающей 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Для этого с учредителем нужно заключить договор дарения по тем правилам, которые прописаны в главе 32 Гражданского кодекса РФ.

Но есть и еще один способ вывести из-под налогообложения 4000 руб. Тот же пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ разрешает не удерживать налог не только с подарков, но и с материальной помощи, выданной работникам. Лимит тот же – 4000 руб. в год на одного человека (за исключением выплат, поименованных в п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ). И в этих де пределах не нужно начислять и страховые взносы. Поэтому взятые учредителем-работником в пределах 4000 руб. деньги можно провести и как материальную помощь. Чтобы так поступить, от учредителя потребуется соответствующее заявление. После того, если источник для выплаты матпомощи является прибыль текущего года, оформляется приказ. Если учредитель является одновременно и генеральным директором, то достаточно только приказа. В ситуации, когда на выплату матпомощи идет нераспределенная прибыль прошлых лет, понадобится решение общего собрания участников общества о том, что ее можно использовать для этой цели. Подведем итог. Если использовать оба варианта – и подарок, и материальную помощь, из-под налогообложения удастся вывести 8000 руб.Деньги под отчет

Выдать деньги под отчет учредителю можно лишь в том случае, если он числится в штате компании или хотя бы работает по гражданско-правовому договору. При этом требуется лишь выписать расходный кассовый ордер. Такой вариант можно считать разновидностью договора займа, но с одним существенным плюсом. В этом случае НДФЛ удерживать не нужно. Ведь никакого дохода (даже в форме материальной выгоды) у сотрудника не возникает. Никаких лимитов по сумме подотчетных денег законодательство не устанавливает. Здесь все отдано на усмотрение руководителя. Кроме того, срок, на который можно выдать деньги под отчет, законодательство также не установлен.

Другое дело, что компании, как правило, сами устанавливают как верхнюю планку выдаваемых под отчет сумм, так и срок, на который они выдаются. Ведь иначе сложно проконтролировать своевременный возврат денег сотрудникам. А в этом случае уже можно установить конкретную дату возврата денег. Дело в том, что срок, в течение которого работник должен отчитаться за полученные суммы, как раз предусмотрен. Он прописан в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993г. №40) и составляет три рабочих дня с момента, когда работник должен был вернуть деньги. Однако даже если этот срок пропущен, ничего страшного не произойдет. Дело в том, что никакой ответственности за такое нарушение не предусмотрено. Кроме того, можно обойтись и вовсе без нарушения. Для этого, когда подойдет срок отчета, показывают по кассе приход денег. А затем в тот же день оформляют из повторную выдачу. Но и тут есть один минус. Инспекторы могут через суд доказать, что под видом подотчетных денег на самом деле учредитель получал займы. И потребуют заплатить НДФЛ с возникшей материальной выгоды. Снизить риск таких претензий можно, если показать хотя бы небольшой расход по подотчетным суммам. Например, на покупку канцтоваров.Деньги как плата за покупку

Получить от компании деньги учредитель может, продав какое-либо имущество. Скажем, автомобиль или компьютер. Разумеется, этот вариант подойдет компании и он на это согласен. Конечно, можно оформить продаже только на бумаге, фактически при этом ничего не передавая. Но этот способ очень рискован.

По общему правилу полученные от продажи деньги – это доход гражданина. Причем как раз в этом случае функций налогового агента у компании не возникает. Дело в том, что в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ сказано, что организации не обязаны удерживать налог из доходов, которые они выплачивают физическим лицам при приобретении у них имущества. Однако заплатить НДФЛ учредителю придется только в том случае, если имущество находилось в его собственности менее трех лет, а сумма продажи превышает 250 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Но тут есть другой способ снизить сумму налога. Из дохода, полученного от продажи, можно исключить сумму, которая прежде была истрачена на покупку имущества.

Главное,

о чем важно

помнить

Автор Сергей ШИЛКИН, ведущий эксперт журнала «Главбух», №5, март 2010г.

 Назад к списку / Бухгалтерские услуги / Ежеквартальное обслуживание / Ежемесячное сопровождение / Бухгалтерская отчетность

 



Следующие статьи:
Предыдущие статьи:

Обновлено 15.03.2012 19:09

 
Баннер

Кто на сайте

Сейчас 60 гостей онлайн

Погода

Яндекс.Погода

Налоговые новости

Cовместные проверки

На выездных проверках по взносам будут проверять и налоги. Как нам стало известно, Фонд соцстраха и Пенсионный фонд уже практически договорились о том, что станут ходить на ревизии не порознь, а вместе, дабы не доставлять компаниям двойного беспокойства.

Актуальные статьи

Выставление и получение счетов-фактур

3 июня 2011 года вступил в силу Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" (далее - Порядок N 50н). Данный материал представляет собой комментарий к указанному документу.